【摘要】：本文回顧了近年來國內(nèi)外對上市公司利潤操縱行為的研究進(jìn)展以及模糊集理論在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用情況，并且通過結(jié)合模糊集理論和多目標(biāo)線性規(guī)劃建立了一個新的利潤操縱行為識別模型，最后得到的結(jié)果表明本文建立的利潤操縱識別模型對樣本內(nèi)的違規(guī)公司數(shù)據(jù)的識別率達(dá)到了78.4%，樣本外識別率也達(dá)到了76.9%。進(jìn)一步將這一模型應(yīng)用到對我國制藥業(yè)上市公司的篩選當(dāng)中，用以提高篩選優(yōu)秀公司的效率。在篩選過程中本文建立了三種聚類分析模型來比較加入不同指標(biāo)后篩選出的公司所對應(yīng)的資產(chǎn)收益率(ROA)變動情況，模型I僅依靠財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了聚類分析；模型II是在模型I的基礎(chǔ)上加入了通過mADD模型計算出的效率指標(biāo)從而在一定程度上修正了不同公司業(yè)務(wù)收入的行業(yè)分布差異；模型III則是在模型II的基礎(chǔ)上進(jìn)一步加入了利潤操縱行為可能性指標(biāo)，從而判斷各公司財務(wù)報表中所反映出的盈利水平是否可信。經(jīng)過計算，加入效率指標(biāo)和利潤操縱可能性指標(biāo)后篩選出的公司具有更強(qiáng)的持續(xù)盈利能力，同時，在實(shí)證研究中利潤操縱識別模型識別出的公司中大約有2/3的公司在次年都出現(xiàn)了總資產(chǎn)收益率的下降。
【學(xué)位授予單位】：北京工業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F832.5;F275.4;F224
【圖文】：

圖 1-1 技術(shù)路線圖Figure 1-1 Technical Flow Chart縱研究綜述研究綜述利潤操縱的研究主要集中在盈余管理領(lǐng)域，特別是近幾以Jones模型及其修正模型作為研究基礎(chǔ)的，在這些研究管理的一些指標(biāo)以及相關(guān)的機(jī)制，這為此后研究利潤操縱一定的借鑒。M. Dechow，Richard G. Sloan 和 Amy P. Sweeney[2]對包比較早期的模型進(jìn)行了識別比較，結(jié)果發(fā)現(xiàn)這些模型對隨樣本的擬合效果都不錯，但對一些指標(biāo)波動比較大的公司不是很理想；所有這些模型都拒絕了那些業(yè)績表現(xiàn)搶眼的

也就是無法反映利潤操縱的嚴(yán)重程度。最嚴(yán)重概率方法無法有效反映判定利潤操縱行為過程中人類思見，在研究利潤操縱這種本身帶有很高模糊性的問題時，在對問題的分析和說明上更加符合人們的普遍感受。利潤常見的模糊問題又是有差異的，其中最顯著的差異就在于斷標(biāo)準(zhǔn)含有大量模糊信息，就連判斷所依賴的利潤操縱公所對應(yīng)的存在利潤操縱的可能性也是無法直接獲得的，也公司內(nèi)部具體的財務(wù)信息能力的決策者而言，所具備的信標(biāo)準(zhǔn)（即可能意味著多維的評價結(jié)果）、已公開的相關(guān)財披露的被認(rèn)定存在利潤操縱行為的公司名單及相應(yīng)年份的隸屬度。那么在研究利潤操縱行為時研究者所面對的情樣：已知相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)、已知監(jiān)管者對各個公司給出的則下對應(yīng)的分類），但是并不知道應(yīng)當(dāng)選擇哪些指標(biāo)通過果。

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本文編號：2740610