周江紅    北京外企人力資源服務(wù)有限公司

摘要：在勞務(wù)派遣企業(yè)，營運(yùn)資金貫穿著企業(yè)活動(dòng)的全過程，是企業(yè)整體資金運(yùn)作的支撐。本文從運(yùn)營資金的管理的現(xiàn)實(shí)意義、運(yùn)營資金風(fēng)險(xiǎn)與把控、以及運(yùn)營資金管理對(duì)策等方面論述勞務(wù)派遣企業(yè)運(yùn)營資金管理

關(guān)鍵詞：勞務(wù)派遣  運(yùn)營資金管理  風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)運(yùn)營資金管理概述

運(yùn)營資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的資金，是流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債的余額，其構(gòu)成要素為現(xiàn)金類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、存貨和應(yīng)付賬款等。營運(yùn)資金管理既包括對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，也包括對(duì)流動(dòng)負(fù)債的管理，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其管理內(nèi)容包括四個(gè)方面：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理和短期融資管理。營運(yùn)資金管理的目標(biāo)是維持企業(yè)資產(chǎn)適度流動(dòng)性、實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化。一個(gè)企業(yè)要維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)就必須要擁有適量的運(yùn)營資金，一般而言，流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重越大，流動(dòng)性越強(qiáng)，企業(yè)由于流動(dòng)性不足導(dǎo)致的到期不能償還負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)就越小，反之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大；但收益性和流動(dòng)性又是相互矛盾的，在一定的銷售水平下，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重過大會(huì)造成一部分閑置不能獲利的流動(dòng)資產(chǎn)，從而降低企業(yè)收益。因此，可以說正確的運(yùn)營資金管理是企業(yè)得以生存的必要條件。

二、勞務(wù)派遣企業(yè)運(yùn)營特點(diǎn)及運(yùn)營資金管理的意義

1、勞務(wù)派遣企業(yè)的發(fā)展

我國出現(xiàn)勞務(wù)派遣主要是在20世紀(jì)70年代末，當(dāng)時(shí)由于一些來華投資的外國企業(yè)或者在華常駐代表機(jī)構(gòu)的組織在中國沒有取得法人資格，不享有在中國招聘員工的權(quán)利，為了解決這一問題,對(duì)外服務(wù)公司應(yīng)運(yùn)而生。對(duì)外服務(wù)公司先在中國境內(nèi)招聘員工并與其訂立勞動(dòng)合同,然后將招聘的員工派往上述企業(yè)或者組織。在市場經(jīng)濟(jì)體制日益完善,經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,勞務(wù)派遣企業(yè)大量出現(xiàn),勞務(wù)派遣這一用工方式在我國得到了飛速的發(fā)展。

2、勞務(wù)派遣企業(yè)的運(yùn)營特點(diǎn)

勞務(wù)派遣企業(yè)是不同于傳統(tǒng)企業(yè)的一種新的社會(huì)資源組織形式。它是以人員派出服務(wù)及人員人力資源事務(wù)性管理為主要“產(chǎn)品”的企業(yè)，它通過將員工派遣到用人單位（以下簡稱“客戶”）工作的方式賺取利潤，來生存發(fā)展，因此可以說派遣人員的規(guī)模是衡量勞務(wù)派遣企業(yè)盈利能力的重要標(biāo)準(zhǔn)。它的運(yùn)營分為兩條線：

（1）勞務(wù)派遣企業(yè)與客戶簽訂派遣協(xié)議，提供派遣服務(wù)，客戶與派遣企業(yè)結(jié)算員工工資、五險(xiǎn)一金及派遣服務(wù)費(fèi)；

（2）勞務(wù)派遣企業(yè)與派遣員工簽訂勞動(dòng)合同，派遣員工接受派遣在客戶方工作，同時(shí)派遣企業(yè)對(duì)派遣員工進(jìn)行日常管理，并支付員工工資及繳納五險(xiǎn)一金；

3、勞務(wù)派遣企業(yè)運(yùn)營資金的特點(diǎn)及管理意義

（1）勞務(wù)派遣企業(yè)是以人員派出服務(wù)及人員人力資源事務(wù)性管理為主要“產(chǎn)品”，這一“產(chǎn)品”特點(diǎn)決定了其總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，運(yùn)營資產(chǎn)所占比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他資產(chǎn)。

（2）在運(yùn)營期間需要大量的現(xiàn)金，特別是隨著企業(yè)派遣規(guī)模的擴(kuò)大，需要有充足的現(xiàn)金用于支付派遣員工的工資及五險(xiǎn)一金，這部分現(xiàn)金的需要量需要仔細(xì)籌劃。

（3）由于目前派遣企業(yè)準(zhǔn)入門檻很低，企業(yè)競爭較為激烈，為了擴(kuò)大派遣規(guī)模，大部分企業(yè)都會(huì)采取賒銷的經(jīng)營策略，因此會(huì)有大量的應(yīng)收賬款產(chǎn)生。

（4）勞務(wù)派遣企業(yè)不存在存貨問題，沒有存貨積壓的風(fēng)險(xiǎn)。

由上述勞務(wù)派遣企業(yè)運(yùn)營資金的特點(diǎn)不難看出，勞務(wù)派遣企業(yè)的生存與發(fā)展在很大程度上，甚至從根本上是維系于運(yùn)營資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況的，現(xiàn)金需求量的籌劃極為重要，因?yàn)橐坏┏霈F(xiàn)現(xiàn)金短缺，就意味著協(xié)議的無法履行，所以現(xiàn)金的管理對(duì)于企業(yè)來講舉足輕重；同時(shí)，應(yīng)收賬款賒銷期限的長短，以及是否能夠按期收回，直接影響著企業(yè)對(duì)現(xiàn)金量的需求和企業(yè)資金成本的大小，所以應(yīng)收賬款的管理顯得尤為重要。綜上，加強(qiáng)運(yùn)營資金管理，防范運(yùn)營資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)是必不可少的。

三、勞務(wù)派遣企業(yè)運(yùn)營資金管理的風(fēng)險(xiǎn)

1、勞務(wù)派遣企業(yè)運(yùn)營資金管理所面臨的首要風(fēng)險(xiǎn)是日常運(yùn)營資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。

（1）按照與派遣員工簽訂的勞動(dòng)合同，派遣企業(yè)需要按期支付派遣員工的工資、社保、公積金及福利等費(fèi)用，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，簽約客戶的不斷增加，這部分定期支付的資金會(huì)日益增多，那么如果企業(yè)沒有足夠的資金支付這些日常運(yùn)營費(fèi)用，將面臨違約的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）各簽約客戶會(huì)根據(jù)自身的需要約定派遣員工的工資給付日，如果在同一時(shí)間點(diǎn)需要支付多家客戶派遣員工工資，派遣企業(yè)如果沒有足夠的資金保證及時(shí)給付，仍將面臨違約風(fēng)險(xiǎn)。

（3）因派遣企業(yè)與客戶和派遣員工分別簽署協(xié)議，遇有客戶違約未能按期支付費(fèi)用時(shí)，派遣企業(yè)仍需按期支付派遣員工的工資及社保、公積金費(fèi)用，，企業(yè)如果沒有足夠的資金用以支付派遣員工各項(xiàng)費(fèi)用，將面臨勞動(dòng)仲裁的風(fēng)險(xiǎn)，直接影響派遣企業(yè)的信譽(yù)。

2、勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)運(yùn)營資金管理所面臨的第二個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就是資金墊付的風(fēng)險(xiǎn)。

一般按照派遣協(xié)議的約定，派遣員工的工資、福利、社保、公積金以及服務(wù)費(fèi)均為用工單位給付，在無墊付協(xié)議的情況下，如果客戶不能在支付派遣員工工資等費(fèi)用前支付費(fèi)用或不能在約定時(shí)間全額支付，導(dǎo)致派遣企業(yè)必須墊付這部分派遣員工費(fèi)用，產(chǎn)生應(yīng)收賬款，不但會(huì)增加資金成本，同時(shí)還會(huì)有不能收回墊付費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)；

此外，由于勞務(wù)派遣企業(yè)入門門檻較低，許多勞務(wù)派遣企業(yè)為了能夠擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，爭取更多的客戶，一般都會(huì)采取賒銷政策，這樣就會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，加大資金成本，同時(shí)增加產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。而且，一旦大量的墊付款不能按期收回，甚至發(fā)生壞賬，則企業(yè)原計(jì)劃的資金流入落空，進(jìn)而嚴(yán)重影響當(dāng)期的現(xiàn)金支出，企業(yè)運(yùn)營資金不足，將造成企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至導(dǎo)致企業(yè)無法持續(xù)經(jīng)營。

3、勞務(wù)派遣企業(yè)運(yùn)營資金管理所面臨的第三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就是工資及社保、公積金支付準(zhǔn)確性的風(fēng)險(xiǎn)。

（1）由于在編制派遣員工工資表時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，產(chǎn)生錯(cuò)發(fā)工資引發(fā)的無法將錯(cuò)發(fā)工資收回造成資金損失以及對(duì)應(yīng)發(fā)放的派遣員工工資未能按期支付的違約風(fēng)險(xiǎn)。

（2）由于未及時(shí)進(jìn)行已離職的派遣員工的停保操作，導(dǎo)致支付的社保及公積金無法收回，造成資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）由于未能及時(shí)繳納新入職派遣員工社保費(fèi)用，導(dǎo)致在員工發(fā)生醫(yī)療、工傷等費(fèi)用時(shí)無法得到社保賠付，引發(fā)勞動(dòng)爭議，造成資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。

四、完善勞務(wù)派遣企業(yè)運(yùn)營資金管理及把控風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

   運(yùn)營資金的管理不能單純地考慮流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比較差異，而需要從企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的全過程進(jìn)行系統(tǒng)把握，合理安排資金調(diào)度，建立應(yīng)收賬款的全面信息管理，構(gòu)建從合同簽訂、合同執(zhí)行、合同結(jié)束整個(gè)運(yùn)營資金的管理體系，全面監(jiān)控企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從整體上提高企業(yè)運(yùn)營資金的管理水平。

   （一）實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理，實(shí)現(xiàn)公司資金的統(tǒng)一調(diào)度和安排

    勞務(wù)派遣企業(yè)依據(jù)其服務(wù)特點(diǎn)，隨著規(guī)模擴(kuò)大，其簽約客戶的派遣員工可能會(huì)涉及多個(gè)地區(qū)，因此派遣企業(yè)就需要在各地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)對(duì)異地派遣員工進(jìn)行管理，并為其支付社保及公積金費(fèi)用，具有跨地區(qū)經(jīng)營的特點(diǎn)。實(shí)行勞務(wù)派遣企業(yè)的財(cái)務(wù)集中管理，形成“資金集中，統(tǒng)一核算”的財(cái)務(wù)管理模式，可以使企業(yè)能夠?qū)Y金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，減少整體資金沉淀，達(dá)到分散資金集中化，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益。

1、建立企業(yè)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，真正實(shí)行對(duì)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)資金的統(tǒng)一管理

企業(yè)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)就是公司總部與各地分支機(jī)構(gòu)采用同一家銀行設(shè)立銀行賬戶，由這家銀行依據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營管理的需求，為企業(yè)量身定制賬戶管理、資金集中及調(diào)度、收付款管理等現(xiàn)金管理解決方案的網(wǎng)上銀行平臺(tái)，可以實(shí)現(xiàn)同城或異地資金的瞬時(shí)轉(zhuǎn)賬，幫助企業(yè)實(shí)施總部向分支機(jī)構(gòu)劃轉(zhuǎn)、調(diào)撥資金，查詢各地分支機(jī)構(gòu)賬戶信息，監(jiān)控分支機(jī)構(gòu)的資金運(yùn)作。當(dāng)然，在設(shè)立“企業(yè)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)”時(shí)需要注意的是：要選擇信譽(yù)好、實(shí)力雄厚、安全可靠程度高且具備“企業(yè)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)”服務(wù)的銀行進(jìn)行合作，設(shè)立網(wǎng)上銀行系統(tǒng)平臺(tái)；同時(shí)需要制定嚴(yán)密的內(nèi)控制度，對(duì)各操作員所能操作的權(quán)限進(jìn)行謹(jǐn)慎設(shè)置，并健全監(jiān)督機(jī)制，以保證企業(yè)資金的安全。

2、采取分支機(jī)構(gòu)銀行賬戶“零余額”策略，也就是各地分支機(jī)構(gòu)銀行賬戶每月除因業(yè)務(wù)需要留有少量固定備用金外，不再有其他余額存在。各地派遣員工工資支付由公司總部統(tǒng)一完成，社保及公積金費(fèi)用實(shí)行請(qǐng)款制度，由分支機(jī)構(gòu)測(cè)算出當(dāng)月所需繳納金額，向公司總部進(jìn)行請(qǐng)款，由公司總部支付到分支機(jī)構(gòu)銀行賬戶進(jìn)行繳納，各分支機(jī)構(gòu)每月的辦公費(fèi)用也通過向總部請(qǐng)款的形式支付，月末分支機(jī)構(gòu)將超出銀行備用金部分的余額退回總部賬戶。

（二）加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

1、加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算管理

（1）月初編制現(xiàn)金預(yù)算表（如圖所示），預(yù)測(cè)當(dāng)月現(xiàn)金凈流量

序號(hào)

現(xiàn)金流量項(xiàng)目(萬元)

上月實(shí)際

當(dāng)月預(yù)測(cè)

①

營業(yè)現(xiàn)金收入

　

　

②

其他收入

　

　

③

現(xiàn)金收入合計(jì)（③=①+②）

　

　

④

營業(yè)現(xiàn)金支出

　

　

⑤

其他支出

　

　

⑥

現(xiàn)金支出合計(jì)（⑥=④+⑤）

　

　

⑦

凈現(xiàn)金流量（⑦=③-⑥）

　

　

（2）月末將當(dāng)月實(shí)際現(xiàn)金凈流量與預(yù)算進(jìn)行比較分析，對(duì)現(xiàn)金流量隨時(shí)跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新情況，新問題，做到提前“預(yù)警”，及時(shí)采取措施，避免資金冗余或資金鏈斷裂。

2、按月預(yù)測(cè)當(dāng)期支付的最高峰值點(diǎn)資金需要量；

3、依據(jù)現(xiàn)金預(yù)測(cè)表對(duì)日�，F(xiàn)金收支進(jìn)行控制，力求加速收款，嚴(yán)控各項(xiàng)支出，遇有預(yù)算外支出采取逐級(jí)審批流程支付；

4、保有一定的現(xiàn)金用于應(yīng)對(duì)客戶違約風(fēng)險(xiǎn)；

5、在簽署新的派遣協(xié)議前，進(jìn)行企業(yè)支付能力的測(cè)算，如果資金短缺，盡早采取籌資措施或放棄賒銷方式。

   （三）建立應(yīng)收賬款全面的信息管理，充分利用財(cái)務(wù)分析技術(shù)，并結(jié)合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況對(duì)應(yīng)收賬款采取事前、事中、事后控制相結(jié)合的管理模式

   1、事前控制。

（1）通過財(cái)務(wù)分析技術(shù)在賒銷成本與增加收益之間做出權(quán)衡，確定是否可以采用賒銷策略；根據(jù)勞務(wù)派遣企業(yè)的運(yùn)營特點(diǎn)，賒銷期限最長不應(yīng)超過3個(gè)月；同時(shí)需要在合同中明確客戶付款的具體時(shí)間點(diǎn)及違約責(zé)任。

（2）在與客戶簽訂合同前，對(duì)客戶資信進(jìn)行評(píng)估，依據(jù)客戶的實(shí)際情況采取不同的政策，包括非墊付、部分墊付、完全墊付等，對(duì)于信用差評(píng)的企業(yè)放棄合作，或收取足額保證金，保證企業(yè)資金安全；

2、事中控制。在履行合同期間，對(duì)客戶實(shí)施嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并采取相應(yīng)措施；財(cái)務(wù)按月編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，隨時(shí)跟蹤收款情況，對(duì)超期未收回應(yīng)收賬款及時(shí)提示；制定收款制度，嚴(yán)格按照合同約定的時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行收款，對(duì)超期未收款設(shè)定相應(yīng)的催款程序，加大催款力度。對(duì)于部分超期時(shí)間較長或超期金額較大的客戶加收墊付利息，以減少資金成本

  3、事后控制。在合同到期前，財(cái)務(wù)及時(shí)提供該客戶應(yīng)收賬款詳情，以便在合同結(jié)束前收回全部到期款項(xiàng)，盡可能減少壞賬損失。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，應(yīng)對(duì)資金支付準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)

1、利用信息化管理手段對(duì)勞務(wù)派遣員工進(jìn)行全方位管理

（1）設(shè)立勞務(wù)派遣員工社保信息管理系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成當(dāng)月社保繳納明細(xì)，減少由于人為操作造成的社保增減不及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于社保信息管理系統(tǒng)的維護(hù)工作，至少設(shè)置錄入及復(fù)核兩個(gè)崗位，依據(jù)員工的入離職情況隨時(shí)對(duì)系統(tǒng)中的各項(xiàng)信息進(jìn)行更新，做到勞務(wù)派遣人員當(dāng)天增減當(dāng)天更新，，用以保證信息的及時(shí)性及準(zhǔn)確性。

（2）設(shè)立勞務(wù)派遣員工工資支付系統(tǒng)，將姓名與身份證號(hào)相捆綁，杜絕因重名造成的工資發(fā)放錯(cuò)誤；同時(shí)，對(duì)于工資表的編制，至少設(shè)置兩個(gè)崗位，即工資表編制崗及工資表復(fù)核崗，減少錯(cuò)誤的發(fā)生。

2、完善工資及社保支付的審批流程。設(shè)立適合本企業(yè)特點(diǎn)的請(qǐng)款表提交、業(yè)務(wù)主管審核、財(cái)務(wù)復(fù)核、公司級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批等一系列支付流程；在辦理資金支付業(yè)務(wù)時(shí)履行嚴(yán)格的審批程序后方可支付。

3、完善各項(xiàng)獎(jiǎng)懲制度，責(zé)任到人。

4、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。

  綜上所述，勞務(wù)派遣企業(yè)財(cái)務(wù)需要與企業(yè)業(yè)務(wù)端密切配合，從合同的簽訂、執(zhí)行、終止全過程把控運(yùn)營資金，構(gòu)建現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理的信息平臺(tái)，全方位把握運(yùn)營資金的流轉(zhuǎn)，保證企業(yè)資金的安全，切實(shí)提高運(yùn)營資金管理效率。

參考文獻(xiàn)：

1.崔金榮 江蘭天《財(cái)務(wù)管理學(xué)》清華大學(xué)出版社2011年8月第1版

年第13期

年第2期

本文鏈接地址，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處�，F(xiàn)代商業(yè)

本文編號(hào)：15782