本文關鍵詞：內(nèi)部控制、審計質(zhì)量與盈余管理的相關性研究

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【摘要】：在所有權與經(jīng)營權相分離的公司治理背景之下,管理者通過盈余管理改進委托代理關系,使盈余信息朝著自身利益方向發(fā)展是其必然選擇。內(nèi)部控制和外部審計監(jiān)管是抑制盈余管理的兩種機制,探究加強企業(yè)內(nèi)部控制和提高外部審計質(zhì)量與會計選擇盈余管理與真實活動盈余管理之間的關系,對于有針對性地采取相關措施解決盈余管理問題具有一定的指導意義。本文以委托代理理論和信息不對稱理論為理論基礎,通過閱讀大量相關文獻,運用理論分析方法并結合學者們已有的研究成果,分別從內(nèi)部控制與盈余管理相關性、審計質(zhì)量與盈余管理相關性以及內(nèi)部控制與外部審計在抑制盈余管理過程中的交互關系三個方面,提出了本文的研究假設,為了檢驗本文所提的研究假設,選取我國資本市場2009至2013年1418家上市公司的數(shù)據(jù),采用面板數(shù)據(jù)固定效應模型,借助STATA12.0數(shù)據(jù)處理軟件進行實證檢驗,以達到探究內(nèi)部控制、外部審計和盈余管理之間相互關系的目的。通過實證分析,得到的研究結果為:企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量越高,則其進行盈余管理的程度就越小,且加強對企業(yè)的內(nèi)部控制對于會計選擇盈余管理發(fā)揮的抑制作用相較于對真實活動盈余管理發(fā)揮的抑制作用要更加明顯;審計師具備的行業(yè)專長越高,提供的審計質(zhì)量就可能越好,就能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部存在的會計選擇盈余管理和真實活動盈余管理發(fā)揮抑制作用;加強對企業(yè)的內(nèi)部控制和外部審計在抑制企業(yè)會計選擇盈余管理和真實活動盈余管理過程中均存在替代效應。進一步地,通過描述性統(tǒng)計分析的結果發(fā)現(xiàn):我國審計師行業(yè)專長的計算值比較低,為此注意提高我國審計師的行業(yè)專長,以改進審計質(zhì)量,同時不斷完善我國企業(yè)的內(nèi)部控制,以使內(nèi)部控制和外部審計在抑制企業(yè)會計選擇盈余管理和真實活動盈余管理過程中發(fā)揮更大的作用,起到抑制我國盈余管理行為的作用勢在必行。
【關鍵詞】：內(nèi)部控制 外部審計 盈余管理 替代效應
【學位授予單位】：山東師范大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F275;F239.4
【目錄】：

• 摘要6-7
• ABSTRACT7-8
• 1 緒論8-19
• 1.1 研究背景與研究意義8-11
• 1.1.1 研究背景8-9
• 1.1.2 研究意義9-11
• 1.2 研究內(nèi)容與研究方法11-13
• 1.2.1 研究內(nèi)容11-12
• 1.2.2 研究方法12-13
• 1.3 研究思路圖13-14
• 1.4 研究重點與研究創(chuàng)新點14
• 1.4.1 研究重點14
• 1.4.2 研究創(chuàng)新點14
• 1.5 文獻綜述14-19
• 1.5.1 內(nèi)部控制和盈余管理相關性研究14-16
• 1.5.2 審計質(zhì)量和盈余管理相關性研究16-17
• 1.5.3 內(nèi)部控制、審計質(zhì)量與盈余管理的相關研究17-19
• 2 相關概念與理論基礎19-28
• 2.1 盈余管理的概念與計量19-22
• 2.1.1 盈余管理的概念19-20
• 2.1.2 盈余管理的計量20-22
• 2.2 內(nèi)部控制的概念與內(nèi)部控制質(zhì)量的衡量22-25
• 2.2.1 內(nèi)部控制的概念22-23
• 2.2.2 內(nèi)部控制質(zhì)量的衡量23-25
• 2.3 審計質(zhì)量的概念與審計質(zhì)量的衡量25-26
• 2.3.1 審計質(zhì)量的概念25
• 2.3.2 審計質(zhì)量的衡量25-26
• 2.4 委托代理理論26-27
• 2.5 信息不對稱理論27-28
• 3 理論分析28-36
• 3.1 內(nèi)部控制與盈余管理相關性理論分析28-31
• 3.1.1 內(nèi)部環(huán)境與盈余管理相關性理論分析28-29
• 3.1.2 風險評估與盈余管理相關性理論分析29
• 3.1.3 控制活動與盈余管理相關性理論分析29-30
• 3.1.4 信息溝通與盈余管理相關性理論分析30
• 3.1.5 內(nèi)部監(jiān)督與盈余管理相關性理論分析30-31
• 3.2 審計質(zhì)量與盈余管理相關性理論分析31-34
• 3.2.1 外部審計必要性分析31-32
• 3.2.2 外部審計質(zhì)量對盈余管理的作用機制32-34
• 3.3 內(nèi)部控制、審計質(zhì)量抑制盈余管理的替代效應分析34-36
• 4 實證研究設計36-45
• 4.1 研究假設36-38
• 4.1.1 內(nèi)部控制與盈余管理的相關性36
• 4.1.2 審計質(zhì)量與盈余管理的相關性36-37
• 4.1.3 內(nèi)部控制、審計質(zhì)量抑制盈余管理的替代效應37-38
• 4.2 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源38-39
• 4.3 變量設定39-43
• 4.3.1 會計選擇盈余管理的度量39
• 4.3.2 真實活動盈余管理的度量39-40
• 4.3.3 內(nèi)部控制質(zhì)量的度量40-41
• 4.3.4 外部審計質(zhì)量的度量41-42
• 4.3.5 控制變量的選取42-43
• 4.4 模型構建43-45
• 5 實證檢驗45-53
• 5.1 描述性統(tǒng)計分析45-46
• 5.2 變量相關關系分析46-48
• 5.3 模型回歸結果分析48-52
• 5.3.1 內(nèi)部控制對盈余管理的影響48-49
• 5.3.2 審計質(zhì)量對盈余管理的影響49-51
• 5.3.3 內(nèi)部控制與審計質(zhì)量抑制盈余管理的替代效應51-52
• 5.4 穩(wěn)健性檢驗52-53
• 6 結論、建議及展望53-59
• 6.1 結論53-54
• 6.2 政策建議54-57
• 6.2.1 對我國會計師事務所的政策建議55
• 6.2.2 對我國企業(yè)的政策建議55-56
• 6.2.3 對我國監(jiān)管機構的政策建議56-57
• 6.3 研究局限與未來展望57-59
• 參考文獻59-63
• 攻讀學位期間發(fā)表的學術論著63-64
• 致謝64

【參考文獻】

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本文編號：751973