本文關(guān)鍵詞：整合審計對真實盈余管理影響的實證研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：從近些年發(fā)生的多起財務(wù)造假事件中,可以發(fā)現(xiàn)我國上市公司存在信息披露不規(guī)范、內(nèi)部控制制度不健全等諸多問題,使得廣大投資者開始質(zhì)疑上市公司和會計師對上市公司財務(wù)信息的審計。內(nèi)部控制審計對內(nèi)部控制的完善性是不可或缺的,將內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計進行整合對財務(wù)信息的可靠性至關(guān)重要,而廣大投資者對上市公司判斷的重要依據(jù)是財務(wù)信息。因此,為了能夠增強廣大投資者對上市公司的信心,將財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計進行整合變得尤為重要。美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)在2007年發(fā)布了第5號審計準則(簡稱AS5),以不斷完善內(nèi)部控制,AS5要求外部審計人員使用自上而下風險導(dǎo)向的審計方法執(zhí)行內(nèi)部控制審計,并首次提出整合審計的概念,即上市公司的財報審計和內(nèi)控審計由一家事務(wù)所同時執(zhí)行。在2008年,我國相關(guān)部門發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,在2010年時,我國五部委聯(lián)合發(fā)布相關(guān)的配套指引,同年4月發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》,并在該指引中提出整合審計。由此可見,整合審計逐步受到相關(guān)準則制定者的關(guān)注。之前對整合審計的研究較多停留在規(guī)范研究,研究實施整合審計的可行性和必要性,以及如何有效的執(zhí)行整合審計,鮮有學(xué)者通過實證來檢驗整合審計的實施效果,并且尚未獲得一致的結(jié)論。隨著相關(guān)部門加大監(jiān)管力度,上市公司更多的開始對真實經(jīng)營活動或交易進行操縱來滿足其對盈余的目的,目前國內(nèi)學(xué)者關(guān)于真實盈余管理的研究大部分是從企業(yè)自身特征展開,學(xué)者從外部治理的角度對其展開研究十分缺乏,基于此本文從整合審計這一新模式的角度出發(fā)對真實盈余管理進行實證研究,檢驗整合審計的實施效果。本文以2012、2013和2014年滬深兩市A股上市公司為樣本,從中選出進行內(nèi)部控制審計的公司,然后將其分為實施整合審計與實施非整合審計,研究整合審計對真實盈余管理的影響,并進一步分析在不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的情況下整合審計對真實盈余管理的影響是否相同。本文研究發(fā)現(xiàn):(1)相對于非整合審計而言,整合審計對真實盈余管理抑制更顯著;(2)整合審計對非國有上市公司真實盈余管理具有顯著的抑制作用,但是對國有上市公司真實盈余管理的抑制不顯著。最后,根據(jù)本文研究結(jié)論提出建議,上市公司應(yīng)當完善自身內(nèi)部控制體系,積極響應(yīng)監(jiān)管部門號召執(zhí)行整合審計;事務(wù)所應(yīng)當提高專業(yè)勝任能力,為執(zhí)行整合審計提供有力保障;監(jiān)管部門應(yīng)督促上市公司全面實施整合審計,以此提高其盈余質(zhì)量。
【關(guān)鍵詞】：財務(wù)報表審計 內(nèi)部控制審計 整合審計 真實盈余管理
【學(xué)位授予單位】：新疆財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F275
【目錄】：

• 摘要3-4
• Abstract4-8
• 1.引言8-14
• 1.1 研究背景及研究問題8-10
• 1.2 研究意義10-11
• 1.2.1 理論意義10
• 1.2.2 實踐意義10-11
• 1.3 研究創(chuàng)新點11
• 1.4 研究方法11-12
• 1.4.1 文獻研究法11-12
• 1.4.2 實證研究法12
• 1.5 研究框架12-14
• 2.文獻綜述14-21
• 2.1 整合審計的文獻綜述14-17
• 2.1.1 國外文獻綜述14-15
• 2.1.2 國內(nèi)文獻綜述15-17
• 2.2 真實盈余管理的文獻綜述17-21
• 2.2.1 國外文獻綜述17-18
• 2.2.2 國內(nèi)文獻綜述18-21
• 3.理論基礎(chǔ)與假設(shè)提出21-27
• 3.1 整合審計的概念21
• 3.2 真實盈余管理的概念21-22
• 3.3 理論基礎(chǔ)22-24
• 3.3.1 委托代理理論22
• 3.3.2 信息不對稱理論22-23
• 3.3.3 系統(tǒng)協(xié)同效應(yīng)23-24
• 3.4 研究假設(shè)的推演與提出24-27
• 4.研究設(shè)計27-32
• 4.1 樣本選取與數(shù)據(jù)來源27
• 4.2 變量定義與檢驗?zāi)Ｐ?/span>27-32
• 4.2.1 變量定義27-31
• 4.2.2 檢驗?zāi)Ｐ?/span>31-32
• 5.實證結(jié)果及分析32-46
• 5.1 描述性統(tǒng)計32-33
• 5.2 相關(guān)性分析33-35
• 5.3 多元回歸分析35-41
• 5.3.1 假設(shè)一的回歸結(jié)果分析35-37
• 5.3.2 假設(shè)二的回歸結(jié)果分析37-41
• 5.4 穩(wěn)健性檢驗41-46
• 5.4.1 對假設(shè)一的檢驗41-42
• 5.4.2 對假設(shè)二的檢驗42-46
• 6.研究結(jié)論、相關(guān)建議與研究不足46-49
• 6.1 研究結(jié)論46
• 6.2 相關(guān)政策建議46-48
• 6.2.1 對監(jiān)管部門的建議46-47
• 6.2.2 對會計事務(wù)所的建議47
• 6.2.3 對上市公司的建議47-48
• 6.3 研究不足48-49
• 參考文獻49-53
• 致謝53-54
• 作者簡介54

【相似文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 王志勇;企業(yè)內(nèi)部控制審計初探[J];經(jīng)濟師;2001年09期

2 曾晶;進一步搞好企業(yè)內(nèi)部控制審計的幾點意見[J];事業(yè)財會;2002年03期

3 柏海芳;信息新技術(shù)條件下構(gòu)建內(nèi)部控制審計的方法及策略[J];經(jīng)濟師;2003年01期

4 何畏;對內(nèi)部控制審計若干方法的探討[J];冶金財會;2003年12期

5 趙紅霞;企業(yè)如何加強內(nèi)部控制審計制度[J];內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟;2004年18期

6 黃明郁;;內(nèi)部控制審計若干問題[J];合作經(jīng)濟與科技;2006年17期

7 閆秀英;;內(nèi)部控制與內(nèi)部控制審計[J];內(nèi)蒙古統(tǒng)計;2006年04期

8 張先吉;;對企業(yè)內(nèi)部控制審計若干問題的思考[J];四川行政學(xué)院學(xué)報;2006年06期

9 ;加強內(nèi)部控制審計提高企業(yè)抗風險能力[J];中國內(nèi)部審計;2006年08期

10 吳猛;;美國財務(wù)呈報內(nèi)部控制審計準則的發(fā)展與影響[J];中國內(nèi)部審計;2007年12期

中國重要會議論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 王翠琳;蘇健;;內(nèi)部控制審計運行制度體系、監(jiān)管體系建設(shè)研究[A];“環(huán)境會計與西部經(jīng)濟發(fā)展” 學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

2 張國清;;自愿性內(nèi)部控制審計的經(jīng)濟后果:基于審計延遲的經(jīng)驗研究[A];中國會計學(xué)會審計專業(yè)委員會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

3 陳姍姍;;淺談內(nèi)部控制審計的重要性[A];中國會計學(xué)會審計專業(yè)委員會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

4 王欣健;;企業(yè)集團財務(wù)公司內(nèi)部控制審計典型案例分析[A];中國內(nèi)部審計協(xié)會2007年度全國“內(nèi)部審計在金融機構(gòu)治理、風險和控制中的作用”理論研討暨經(jīng)驗交流會三等獎?wù)撐膮R編[C];2007年

5 中國建設(shè)銀行西安審計分部課題組;;關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計報告及報送的思考[A];中國內(nèi)部審計協(xié)會2009年度全國“內(nèi)部審計與內(nèi)部控制體系建設(shè)”理論研討暨經(jīng)驗交流會三等獎?wù)撐膮R編[C];2009年

6 中國石化審計局南京分局課題組;向谷峰;賀永紅;陸征;江玉均;高軍喜;聞佳鳳;;內(nèi)部控制審計的主要內(nèi)容、方法及作用[A];中國內(nèi)部審計協(xié)會2009年度全國“內(nèi)部審計與內(nèi)部控制體系建設(shè)”理論研討暨經(jīng)驗交流會三等獎?wù)撐膮R編[C];2009年

7 中石化江蘇油田勘探局江蘇油田課題組;;企業(yè)內(nèi)部控制審計實務(wù)研究[A];2009年度中國總會計師優(yōu)秀論文選[C];2011年

8 劉曉嬙;袁秋云;;內(nèi)部控制審計:國際動態(tài)與中國展望[A];首屆內(nèi)部控制專題學(xué)術(shù)研討會論文集[C];2009年

9 謝少敏;;內(nèi)部控制審計報告方式的理論分析[A];中國會計學(xué)會審計專業(yè)委員會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

10 薛清艷;;內(nèi)部控制審計的實施探討[A];中國會計學(xué)會審計專業(yè)委員會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

中國重要報紙全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 李三喜 財政部企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長、中天恒會計師事務(wù)所總經(jīng)理;企業(yè)如何進行銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計？[N];財會信報;2014年

2 李三喜 財政部企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長、中天恒會計師事務(wù)所總經(jīng)理;企業(yè)如何進行銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計？[N];財會信報;2014年

3 李三喜;企業(yè)如何進行全面預(yù)算內(nèi)部控制審計？[N];財會信報;2014年

4 財政部企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長、中天恒會計師事務(wù)所總經(jīng)理 李三喜;企業(yè)如何進行全面預(yù)算內(nèi)部控制審計？[N];財會信報;2014年

5 ;企業(yè)內(nèi)部控制審計指引[N];中國會計報;2010年

6 本報記者 郝新華 魚招波;實施內(nèi)控審計:上市公司與事務(wù)所的雙贏[N];財會信報;2011年

7 石佳;企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見解讀[N];中國建材報;2011年

8 姜愛玉 中國人民銀行尤溪縣支行;從五方面入手，加強基層央行內(nèi)部控制審計[N];中國審計報;2013年

9 李曉亮 審計署駐武漢特派辦;從“烏龍指”事件看信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計[N];中國審計報;2013年

10 財政部企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長、中天恒會計師事務(wù)所總經(jīng)理 李三喜;如何進行采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計？[N];財會信報;2014年

中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 謝曉燕;企業(yè)內(nèi)部控制審計研究[D];內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學(xué);2010年

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 普秀玲;基于我國上市公司年報的內(nèi)部控制審計問題研究[D];蘭州理工大學(xué);2011年

2 蘇健;我國內(nèi)部控制審計實施環(huán)境建設(shè)研究[D];蘭州理工大學(xué);2011年

3 李榮;美國財務(wù)呈報內(nèi)部控制審計的發(fā)展及其啟示[D];廈門大學(xué);2007年

4 尹劍;企業(yè)內(nèi)部控制審計研究[D];河北大學(xué);2010年

5 金靈;內(nèi)部控制審計問題研究[D];財政部財政科學(xué)研究所;2011年

6 鄧美潔;上市公司內(nèi)部控制審計制度研究[D];東北師范大學(xué);2011年

7 楊婉斯;對《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的分析及其改進研究[D];東北財經(jīng)大學(xué);2011年

8 張海霞;企業(yè)內(nèi)部控制審計研究[D];山西財經(jīng)大學(xué);2012年

9 張卓;終極控制權(quán)下的內(nèi)部控制審計與會計信息質(zhì)量[D];天津財經(jīng)大學(xué);2012年

10 張濤;華能甘肅公司內(nèi)部控制審計改進研究[D];蘭州大學(xué);2012年

  本文關(guān)鍵詞：整合審計對真實盈余管理影響的實證研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：285557