發(fā)布時間：2018-04-27 19:49

  本文選題：文化資本 + 內(nèi)部控制有效性��； 參考：《江西財經(jīng)大學》2017年博士論文

【摘要】：我國A股市場發(fā)展已近30年,但在前進的過程中風波不斷、煩惱不止。早有“銀廣夏”、“東方電子”事件打擊股民熱情,近又出現(xiàn)“綠大地”、“萬福生科”以及“南紡股份”等舞弊案導致投資者信心再次受創(chuàng)。財務舞弊這一惡疾極大地打擊了投資者的投資熱情及其對公司管理層的信任。在經(jīng)歷了一系列丑聞的侵襲之后,內(nèi)部控制及其有效性再次被資本市場重新審視,監(jiān)管部門試圖以剛性的制度形式將內(nèi)部控制的重要性予以凸顯。然而,這樣強制性的行為規(guī)則并不代表“人”的行為一定會遵循,最終控制是否有效取決于實際發(fā)生的控制行為本身。內(nèi)部控制體系難以發(fā)揮其有效性的一個重要原因在于其中的“軟控制”部分,即控制環(huán)境約束力弱。相對于正式制度的剛性約束而言,控制環(huán)境更多的體現(xiàn)為一種非正式制度的軟性約束,要真正解決這一問題,就必須結合企業(yè)自身特定的文化資本進行分析。內(nèi)部控制的有效性及其影響因素已經(jīng)不只是審計學家所關心的重點,經(jīng)濟學、社會學等學科也開始對其進行綜合研究。正是在這樣的背景下,本文將社會學當中的“文化資本”概念引入企業(yè)的管理活動,從軟約束方面來探究文化資本對內(nèi)部控制有效性的影響機理,提煉出企業(yè)家能力、信任機制和企業(yè)價值觀三個維度,利用實證方法檢驗文化資本對內(nèi)部控制有效性的影響。本文在“SOX”法案和我國《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》(2010)的基礎上,結合文化資本的理念,推導出內(nèi)部控制不僅僅是一套剛性的控制機制和控制體系,更是一種結合企業(yè)文化資本的柔性人文管理活動,是“人控制人”的活動。從企業(yè)管理的角度來分析,內(nèi)部控制受到精神和物化的雙重影響。一方面它是企業(yè)管理的一種經(jīng)濟手段;另一方面,由于各個企業(yè)人文環(huán)境的不同,內(nèi)部控制表現(xiàn)出各具特點的文化屬性。企業(yè)文化資本猶如利益相關者之間聯(lián)系和協(xié)調(diào)的紐帶,通過將意識觀念滲透至組織上下并同化組織成員的思維從而促進利益相關者共同合作和彼此信任,進而內(nèi)在地影響利益相關者的決策思維和行為方式,最終影響到組織目標的實現(xiàn)方式和實現(xiàn)程度。綜上可知,內(nèi)部控制要發(fā)揮其有效性,就不能忽視企業(yè)文化資本的影響。因為,內(nèi)部控制為目標的實現(xiàn)所提供的保證程度只是“合理的”而非“有效的”,目標的實現(xiàn)受到多重因素的影響,其中“人”是最重要的影響因素,文化資本對“人”的能力和行為方式有巨大的導向作用,所以,只有結合企業(yè)自身的文化資本,因地制宜,才能使企業(yè)的內(nèi)部控制行之有效。本文所指的企業(yè)文化資本是狹義的文化資本。廣義的文化資本將文化產(chǎn)業(yè)、文化物品等物化產(chǎn)物也納入文化資本的范疇。然而,這些物化的產(chǎn)物進入生產(chǎn)環(huán)節(jié)表現(xiàn)為實物資本的形式,從本質上說應屬于物質資本。當然,狹義視角下的文化資本也不能完全涵蓋文化資本的所有內(nèi)容,比如信任,抑或是相互協(xié)作的關系,我們很難對其進行量化或具體化,但這些看不見摸不著的精神卻會對經(jīng)濟社會的發(fā)展帶來很大的影響。因此,本文在我國學者夏寧(2012)的研究基礎上,將企業(yè)文化資本定義為精神資本與結構資本之和,包括企業(yè)家能力、信任機制和企業(yè)價值觀等因素。隨著學者們認識的不斷深化,對內(nèi)部控制影響因素的研究從顯性因素逐漸過渡到隱性因素。管理學家將目光投向制度的背后,一種隱性規(guī)則——文化。本文綜合運用規(guī)范研究方法與實證研究方法,對我國企業(yè)的文化資本如何影響內(nèi)部控制有效性進行了研究。在規(guī)范研究中,綜合前人對于文化資本的研究成果提煉出企業(yè)文化資本影響內(nèi)部控制有效性的三個維度,即企業(yè)家能力、信任機制和企業(yè)價值觀,并闡述其作用機理。在實證分析中,通過問卷調(diào)查的方式獲取一手研究數(shù)據(jù),建立多元回歸方程模型進行分析研究,研究結果表明,文化資本是內(nèi)部控制有效的重要影響因素,通過企業(yè)家能力、信任機制和企業(yè)價值觀三個方面影響內(nèi)部控制有效性。本文梳理的企業(yè)文化資本與內(nèi)部控制有效性的關系如下:第一,企業(yè)家能力對內(nèi)部控制有效性的影響。企業(yè)家能力其本質是一種精神氣質、積極進取的信念和態(tài)度,并通過戰(zhàn)略能力、管理能力、關系能力、學習能力和機會能力等具體體現(xiàn)并作用于企業(yè)發(fā)展。企業(yè)家擁有正向的能力資本,將能夠顯著提升內(nèi)部控制的有效性。卓越的戰(zhàn)略能力有助于企業(yè)準確定位并制定正確的戰(zhàn)略目標;優(yōu)秀的管理能力有利于構建高效合理的治理結構,防范經(jīng)營風險,為經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供保障;強大的關系能力能夠為企業(yè)營造和諧的內(nèi)部和外部經(jīng)營環(huán)境,為戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供保障;積極的學習能力有助于企業(yè)及時地更新知識、能力、制度和慣例,以適應瞬息萬變的市場環(huán)境,進一步提高企業(yè)管理的靈活性,以保障內(nèi)部控制目標的實現(xiàn);敏銳的機會能力有助于企業(yè)在瞬息萬變的市場中抓住先機,并使企業(yè)對潛在的威脅和風險保持足夠的敏感度,做到防患于未然。第二,信任機制對內(nèi)部控制有效性的影響。信任機制是企業(yè)文化資本的重要構成要素之一,影響著企業(yè)的成敗興衰。內(nèi)部成員之間相互信任可以降低控制成本。企業(yè)員工之間高度的信任感,有助于降低企業(yè)的內(nèi)部摩擦成本,從而促進委托代理問題的解決。良好的信任機制可以營造出和諧向上的企業(yè)文化環(huán)境和工作氛圍,有助于企業(yè)培養(yǎng)和樹立正向的商業(yè)倫理,促進員工誠信意識的形成,減少因為信任的缺失而帶來的制度執(zhí)行時人為偏差的后果,為內(nèi)部控制的順利執(zhí)行提供保障,促使內(nèi)部控制有效性得以更好的發(fā)揮。第三,企業(yè)價值觀對內(nèi)部控制有效性的影響�！拔幕偕a(chǎn)論”是文化資本理論的一個重要觀點。筆者結合企業(yè)發(fā)展認為,企業(yè)的文化資本再生產(chǎn)意味著企業(yè)家的價值觀傳遞給全體員工,形成上下欲同的企業(yè)價值觀。企業(yè)價值觀是企業(yè)全體成員持久共同的信念,能塑造員工的精神意志,引導影響員工具體行為。文化資本就是通過“員工”這個“人”的中介橋梁來影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的,只有重視員工發(fā)展和顧客利益的企業(yè)文化才是人本文化,才能深入人心,取得了員工支持和社會認可將有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。本文使用我國企業(yè)的樣本數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析檢驗得出以下結論:第一,內(nèi)部控制有效性隨著企業(yè)家戰(zhàn)略能力、管理能力和關系能力的增強而得到顯著提升;正向積極的價值使命有利于提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性;企業(yè)家的機會能力的提高會有助于經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn);信用文化、員工認同感、團隊精神和社會責任在一定程度上會對內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生影響。第二,企業(yè)家的學習能力和企業(yè)對“以人為本”的重視程度對內(nèi)部控制有效性的影響并不明顯;一致承諾的團隊精神與合規(guī)性目標和戰(zhàn)略目標之間也表現(xiàn)為不相關;企業(yè)承擔社會責任的程度與報告性目標和戰(zhàn)略目標不相關。但員工認同感與合規(guī)性目標正相關;此外,信用文化僅與報告性目標之間有顯著的相關性。通過理論分析并結合實證研究的結論,本文建議企業(yè)應從文化資本的角度來重新審視和提高內(nèi)部控制有效性,完善企業(yè)家的能力建設機制,構建良好的信任機制,真正領會“以人為本”的內(nèi)涵并建立“以人為本”的企業(yè)內(nèi)部控制機制,營造上下欲同的企業(yè)文化氛圍,重視優(yōu)秀企業(yè)文化的培育,增強企業(yè)內(nèi)部控制有效性。
[Abstract]:On the other hand , it is not only a set of rigid control mechanism and control system , but also a kind of flexible human management activity combining enterprise culture capital . In this paper , it is difficult to quantify or concretize the cultural capital of Chinese enterprises . The research results show that cultural capital is a kind of important factor influencing the internal control effectiveness . The research results show that cultural capital is a kind of important factor influencing the internal control effectiveness . It is an important component of corporate culture capital to improve enterprise ' s internal control effectiveness . Pay attention to the cultivation of outstanding enterprise culture and enhance the internal control effectiveness of the enterprise .

【學位授予單位】：江西財經(jīng)大學
【學位級別】：博士
【學位授予年份】：2017
【分類號】：F275
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本文編號：1812072