本文關(guān)鍵詞：我國(guó)創(chuàng)業(yè)板上市公司獨(dú)立董事制度對(duì)盈余管理影響的實(shí)證研究

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【摘要】：公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離產(chǎn)生了內(nèi)部人控制問(wèn)題。在我國(guó),上市公司股權(quán)高度集中,控股股東操控董事會(huì)、侵害中小股東利益的現(xiàn)象普遍存在。為了解決內(nèi)部人控制問(wèn)題,優(yōu)化上市公司治理結(jié)構(gòu),降低盈余管理程度,規(guī)范證券市場(chǎng)秩序,我國(guó)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)引入了獨(dú)立董事制度。然而,從最初的建立到發(fā)展的過(guò)程中獨(dú)立董事制度都并非一帆風(fēng)順,其制度的有效性屢受質(zhì)疑。本文結(jié)合我國(guó)獨(dú)立董事制度實(shí)行十幾年來(lái)的實(shí)踐,試圖從盈余管理角度探討?yīng)毩⒍轮贫扔行缘膯?wèn)題,在理論分析和實(shí)證研究的基礎(chǔ)上,針對(duì)具體問(wèn)題嘗試提出一些改善我國(guó)獨(dú)立董事制度的政策建議。本文在研究國(guó)內(nèi)外相關(guān)領(lǐng)域文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上對(duì)上述問(wèn)題展開(kāi)了理論與實(shí)證的探討。首先,對(duì)獨(dú)立董事的定義、獨(dú)立董事制度的建立和發(fā)展等進(jìn)行概述,并介紹了我國(guó)創(chuàng)業(yè)板有關(guān)獨(dú)立董事制度的部分規(guī)定。盈余管理主要介紹了其概念、類型、測(cè)度等方面的內(nèi)容;其次,在對(duì)我國(guó)創(chuàng)業(yè)板的基本情況進(jìn)行介紹之后,闡述了獨(dú)立董事制度對(duì)盈余管理影響的理論基礎(chǔ),據(jù)此進(jìn)行獨(dú)立董事制度對(duì)盈余管理影響的機(jī)理分析;最后,經(jīng)過(guò)理論分析,利用創(chuàng)業(yè)板數(shù)據(jù)對(duì)上市公司獨(dú)立董事制度與盈余管理的相關(guān)性進(jìn)行了實(shí)證研究。根據(jù)實(shí)證研究結(jié)果,得出以下結(jié)論:(1)創(chuàng)業(yè)板上市公司獨(dú)立董事比例與應(yīng)計(jì)盈余管理之間存在正相關(guān)關(guān)系,本文根據(jù)胡奕明、唐松蓮的研究成果,分析其中的原因可能在于應(yīng)計(jì)盈余質(zhì)量相對(duì)較低的公司傾向于選擇保持比較高的獨(dú)立董事的占比。(2)財(cái)務(wù)型獨(dú)立董事與應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)盈余管理同時(shí)呈現(xiàn)明顯的負(fù)相關(guān)性,這表明有一定財(cái)務(wù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的獨(dú)立董事能更有效地發(fā)揮監(jiān)督制衡作用,增加財(cái)務(wù)型獨(dú)立董事或?qū)Κ?dú)立董事進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)和普及,同時(shí)有助于抑制上市公司的應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)盈余管理。(3)獨(dú)立董事薪酬與應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)盈余管理的相關(guān)性較為明顯,同時(shí)呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)性,由此可知,獨(dú)立董事領(lǐng)取的薪酬越多,責(zé)任感就會(huì)越強(qiáng),工作積極性就會(huì)越高,發(fā)揮監(jiān)督咨詢的作用就越大。(4)獨(dú)立董事學(xué)歷層次與應(yīng)計(jì)盈余管理不存在明顯的相關(guān)性,與真實(shí)盈余管理存在顯著的負(fù)相關(guān)性。學(xué)歷背景較高,有利于董事會(huì)整體素質(zhì)的提升,進(jìn)而阻止上市公司進(jìn)行真實(shí)盈余管理。(5)獨(dú)立董事親自出席董事會(huì)次數(shù)占比與應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)盈余管理均存在明顯的負(fù)相關(guān)性,因而可知,獨(dú)立董事積極參與公司管理活動(dòng),通過(guò)參加董事會(huì)掌握公司經(jīng)營(yíng)狀況,可以有效提高上市公司的盈余質(zhì)量。
【學(xué)位授予單位】：蘭州交通大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F275

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