曹繼偉  山東天鴻醫(yī)藥有限公司

摘要：目前，在我國零售企業(yè)的經(jīng)營管理過程之中，如何有效合理的對企業(yè)的稅收進(jìn)行稅務(wù)籌劃以求達(dá)到企業(yè)節(jié)稅的目的，不僅關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營成本的高低，對企業(yè)實現(xiàn)高收益的精英目的也至關(guān)重要，在實現(xiàn)企業(yè)盈利的同時，還關(guān)系著企業(yè)社會效益的良好實現(xiàn)，從而為企業(yè)樹立良好的企業(yè)形象，為企業(yè)在未來的高速平穩(wěn)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。本文深刻的講述了稅務(wù)籌劃在零售企業(yè)經(jīng)營管理中的重要地位，對如何從銷售環(huán)節(jié)合理的籌劃零售企業(yè)的稅收進(jìn)行了重點的說明，提出了目前在這一行業(yè)中存在的問題并依據(jù)問題做出了相應(yīng)對策的研究探討。

關(guān)鍵詞：零售企業(yè)；稅務(wù)籌劃；研究分析

一、前言

零售企業(yè)的一大特色就在于銷售，它的營業(yè)過程就在于通過各種不同的手段、渠道來聚集來自各地的不同的商品和服務(wù)，然后在大批量的采購過程之后再小批量的銷售給銷售者，額之間相互聯(lián)結(jié)起來進(jìn)行生產(chǎn)和消費，完成商品從生產(chǎn)到流通再到消費的過程，是一種直接向消費者提供商品和服務(wù)的經(jīng)營。這決定了零售產(chǎn)業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的重要地位，零售使得生產(chǎn)的商品的商業(yè)價值得到體現(xiàn)，商品流通了，經(jīng)濟(jì)才能活起來，才能快速發(fā)展，社會的再生產(chǎn)才能順利的進(jìn)行下去。如果零售行業(yè)不能得到良好有序的發(fā)展，生產(chǎn)就不能再順利進(jìn)行下去，這會影響到流通產(chǎn)業(yè)的順利發(fā)展，也會間接的波及到制造業(yè)等其他工業(yè)的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)就會遭到破壞，所以，零售也是國家經(jīng)濟(jì)高速穩(wěn)定繁榮發(fā)展的重要保障，零售企業(yè)的稅務(wù)籌劃就具有更加重要的意義。

二、我國現(xiàn)代零售企業(yè)進(jìn)行正確的稅務(wù)籌劃的重要意義

1、是在一定程度上降低零售企業(yè)的經(jīng)營管理成本。企業(yè)通過積極的合理的科學(xué)的切合實際的稅務(wù)籌劃，就可以使企業(yè)的經(jīng)營管理方向與國家的經(jīng)濟(jì)政策相吻合，就能得到一定的優(yōu)惠條件，從而使企業(yè)的稅收收益得到提高，降低運營成本。

2、是在一定程度上可以有效地降低零售企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的涉稅風(fēng)險。合理的稅務(wù)籌劃使企業(yè)能夠配合國家的稅法規(guī)定，正常的逕行繳稅，從而樹立企業(yè)良好經(jīng)營的形象，合法的規(guī)避了涉稅的風(fēng)險。

三、目前在我國零售企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的幾個主要問題

1、是零售企業(yè)所聘請的稅收財務(wù)管理人員在稅務(wù)籌劃方面的能力還有所欠缺。所謂稅務(wù)籌劃不是一項簡單的財務(wù)管理過程，要達(dá)到企業(yè)合法節(jié)稅、規(guī)避涉稅風(fēng)險就必須要經(jīng)過一番復(fù)雜的籌劃活動，這對企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)要求是相當(dāng)高的。在具體的實踐過程中，就要求零售企業(yè)的財務(wù)人員的財務(wù)技能、管理經(jīng)驗、運籌預(yù)測能力、稅收知識、溝通能力等都要達(dá)到一個較高水平。而縱觀我國零售企業(yè)中財務(wù)人員的素質(zhì)，真是良莠不齊，大多數(shù)都是模板套用的紙上談兵式的，能力亟待提高。

2、是零售企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作缺乏有效的制度和機(jī)構(gòu)的支持。

在我國目前的零售企業(yè)中，幾乎沒有有效的管理制度及相關(guān)機(jī)構(gòu)的支持。之所以出現(xiàn)這種情況就在于零售企業(yè)的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)是單獨運行的，企業(yè)的其他部門與它們的交集不多，這使得它們提出的稅務(wù)籌劃計劃和方案缺乏其他部門的支持，不能在具體的實踐中得到好的實施。還有就在于財務(wù)人員的工作沒有有效合理的先進(jìn)的獎懲制度來配合，這就使得他們的工作熱情和積極性不高，不會盡心盡力的思考好的稅收籌劃方案。

3、是企業(yè)的經(jīng)營管理層對稅務(wù)籌劃的具體作用不清楚，過于忽視它們的重要性。我國很多的零售企業(yè)的經(jīng)營管理者過于專注企業(yè)的利潤，對稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識卻是不十分清楚，這就導(dǎo)致整個企業(yè)在運營管理過程中就忽視了稅收籌劃工作的實施，使公司陷入到一個危險的境地。

四、對零售企業(yè)中稅務(wù)籌劃工作存在的問題的思考與建議

就目前我國零售企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中存在的問題，我們必須正確認(rèn)識，爭取找到有效的應(yīng)對措施來解決這些問題，從而使稅務(wù)籌劃工作有所發(fā)展，保證我國零售企業(yè)的健康長久發(fā)展。具體來說，可以從以下方面入手：

1、樹立正確的稅務(wù)籌劃理念，推動零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的良性發(fā)展

走出稅務(wù)籌劃認(rèn)識的誤區(qū)，樹立業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅收的正確的納稅觀念。業(yè)務(wù)部門通過與稅收籌劃人員相互配合，通過對稅收政策的把握設(shè)計好業(yè)務(wù)過程，在訂立合同之始就注意規(guī)避稅收風(fēng)險。而且在整體性問題上，意識到稅務(wù)籌劃只是公司理財?shù)囊粋�必要手段。財務(wù)戰(zhàn)略中，除了要考慮節(jié)減稅收外，還要考慮公司綜合經(jīng)濟(jì)利益最大化。如前述債務(wù)資本融資，其利息支付可以稅前扣除，從稅收成本的角度分析可以降低公司總體納稅額，但當(dāng)負(fù)債比例達(dá)到一定界限時，破產(chǎn)風(fēng)險的加大，便得股權(quán)資本融資的資金成本低于債務(wù)成本，這時，節(jié)稅的目的就得為公司整體利益讓路。同時也應(yīng)避免片面追求低稅負(fù)，使得籌資、投資或經(jīng)營的行為短期化，使公司資金運動的內(nèi)在秩序受到干擾，影響企業(yè)資金未來的獲利能力。

2、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的市場化

稅收籌劃由于專業(yè)性較強(qiáng)和對企業(yè)管理的水平要求較高，僅靠企業(yè)自身籌劃推動其普遍發(fā)展還需要較長的一段時間，具有一定難度，，因此推動稅務(wù)代理業(yè)的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發(fā)展的最有效途徑之一。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)從自身找原因，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，注重專業(yè)人才的培養(yǎng)，及時更新專業(yè)知識；另外要加強(qiáng)行業(yè)自律，增強(qiáng)職業(yè)道德。只有使稅務(wù)代理業(yè)真正走向市場，規(guī)范運作，稅收籌劃才能真正為市場經(jīng)理服務(wù)。

3、是加快對高素質(zhì)高水平的零售企業(yè)稅務(wù)籌劃人才的引進(jìn)和培訓(xùn)進(jìn)程

稅務(wù)籌劃工作最重要的步驟就在于它的實施者，也就是財務(wù)工作者，他們的素質(zhì)和水平?jīng)Q定著企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的水平和高度，針對上面提到企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)偏低的問題。企業(yè)為了自身的良好發(fā)展，為了不規(guī)避涉稅的風(fēng)險，就相當(dāng)有必要加快對高素質(zhì)高水平的零售企業(yè)稅務(wù)籌劃人才的引進(jìn)和培訓(xùn)進(jìn)程，同時建立有效的合理的先進(jìn)的獎懲制度，提高他們工作的熱情和積極性。

4、構(gòu)建零售企業(yè)稅務(wù)籌劃協(xié)會

零售企業(yè)應(yīng)致力于構(gòu)建本行的稅務(wù)籌劃協(xié)會，將稅務(wù)籌劃由以往的個體行為逐漸轉(zhuǎn)換為一種群體行為，這也是當(dāng)今稅務(wù)籌劃發(fā)展新趨勢。

五、結(jié)束語

就我國目前零售企業(yè)的發(fā)展情況來說，企業(yè)的經(jīng)營管理者對稅務(wù)籌劃工作有所了解，但是對其的認(rèn)識程度不夠深入，這對其企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展是極為不利的，很容易使企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展陷入到涉稅風(fēng)險中。對目前稅務(wù)籌劃工作的現(xiàn)狀，我們不容樂觀，對其問題以及解決對策的研究也是迫切需要的，希望本文的一些看法和一件能對這一領(lǐng)域的研究有所幫助。

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