本文關(guān)鍵詞：公司治理對內(nèi)部控制審計費(fèi)用影響的實(shí)證研究

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【摘要】：內(nèi)部控制審計是一種由注冊會計師對上市公司實(shí)行的一種審計程序,注冊會計師主要審計內(nèi)容為企業(yè)在特定日期內(nèi)部控制的有效性,并發(fā)表相應(yīng)的審計意見,是一種專業(yè)的審計程序。近年來,財務(wù)舞弊案件頻頻發(fā)生,涉案金額也日益增多,這些案件引起了政府的監(jiān)管機(jī)構(gòu),非政府組織的廣泛關(guān)注,同時也引起了社會公眾和金融領(lǐng)域的熱議,這些案件的發(fā)生也引發(fā)了我們對于目前上市公司的內(nèi)部控制審計質(zhì)量的反思。2002年,美國出臺了經(jīng)典的《薩班斯法案》,法案的出臺引起了會計界的廣泛關(guān)注,因?yàn)樵摲ò笖U(kuò)展了注冊會計師的審計范圍,同時對上市公司的審計委員會和管理層提出了更高的審計要求,故而從一定程度上對上市公司的內(nèi)部控制審計的作用進(jìn)行了大幅度的擴(kuò)展,從公司治理層面更好的進(jìn)行內(nèi)部控制審計也提升了一個臺階。在我國,內(nèi)部控制審計的起步較晚,我們借鑒了國際上的相關(guān)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),又同時考慮到我國國情的特殊性,才發(fā)展了適合我國的內(nèi)部控制審計制度。2009年7月1日,我國在上市公司范圍內(nèi)施行了“中國版薩班斯法案”——《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,法案要求,上市公司必須聘用社會上正規(guī)的審計機(jī)構(gòu)對該公司進(jìn)行審計,且審計內(nèi)容必須包括企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制是否有效,相關(guān)內(nèi)部控制信息也必須對外披露。這就使內(nèi)部控制審計的開展和內(nèi)部控制審計的有效性在公司治理層面能更好的得以體現(xiàn),一種以公司治理為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)的內(nèi)部控制審計得以發(fā)展。隨著薩班斯法案的出臺,上市公司的內(nèi)部控制的到了加強(qiáng),但伴隨而來的是較高的執(zhí)行成本,上市公司面臨著審計費(fèi)用負(fù)擔(dān)過重的現(xiàn)實(shí)問題。學(xué)者們普遍認(rèn)為內(nèi)部控制審計要求直接引發(fā)審計費(fèi)用的直線上升,在薩班斯法案頒布后期,有學(xué)者對審計費(fèi)用的影響因素進(jìn)行一些研究,但是并沒有詳細(xì)區(qū)分審計費(fèi)用與內(nèi)部控制審計費(fèi)用的區(qū)別。本文就是以這樣的理論背景為基礎(chǔ),從公司治理的角度研究其對內(nèi)部控制審計費(fèi)用的影響。本文著重研究了國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn),介紹了審計費(fèi)用、內(nèi)部控制審計費(fèi)用以及公司治理的理論基礎(chǔ),并分析了公司治理與內(nèi)部控制審計費(fèi)用的相關(guān)性,為更好完成實(shí)證部分中研究的假設(shè)提供堅實(shí)基礎(chǔ)。在實(shí)證分析部分,將第一大股東持股比例、董事會會議次數(shù)、獨(dú)立董事比例、審計委員會的設(shè)立情況、管理層持股比例設(shè)置為自變量,將上市公司資產(chǎn)規(guī)模的自然對數(shù),資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率等指標(biāo)設(shè)置為控制變量,運(yùn)用多元回歸分析的方法,對影響內(nèi)部控制審計費(fèi)用的相關(guān)要素進(jìn)行分析。實(shí)證研究結(jié)果顯示,第一大股東持股比例、獨(dú)立董事比例、管理層持股比例都對內(nèi)部控制審計費(fèi)用產(chǎn)生顯著影響。最后,對如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制就公司治理范疇提出了政策性建議。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制 內(nèi)部控制審計費(fèi)用 公司治理
【學(xué)位授予單位】：內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F275;F239.45
【目錄】：

• 摘要3-4
• abstract4-8
• 第一章 引言8-14
• 1.1 選題背景8-9
• 1.2 選題意義9-10
• 1.2.1 理論意義9-10
• 1.2.2 現(xiàn)實(shí)意義10
• 1.3 研究方法10-11
• 1.4 研究內(nèi)容11-13
• 1.5 本文的創(chuàng)新點(diǎn)13-14
• 第二章 國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述14-18
• 2.1 內(nèi)部控制審計費(fèi)用相關(guān)研究14-15
• 2.1.1 國外相關(guān)研究綜述14
• 2.1.2 國內(nèi)相關(guān)研究綜述14-15
• 2.2 公司治理與審計費(fèi)用相關(guān)研究15-17
• 2.2.1 國外相關(guān)研究綜述15-16
• 2.2.2 國內(nèi)相關(guān)研究綜述16-17
• 2.3 研究現(xiàn)狀述評17-18
• 第三章 理論分析18-25
• 3.1 審計費(fèi)用相關(guān)理論概述18-19
• 3.1.1 審計費(fèi)用概念18
• 3.1.2 我國上市公司審計費(fèi)用市場現(xiàn)狀18-19
• 3.2 內(nèi)部控制審計費(fèi)用相關(guān)理論概述19-20
• 3.2.1 內(nèi)部控制審計的定義19-20
• 3.2.2 內(nèi)部控制審計費(fèi)用概念的界定20
• 3.3 公司治理相關(guān)理論概述20-23
• 3.3.1 公司治理的概念及內(nèi)涵20-21
• 3.3.2 公司治理的基本構(gòu)成21-23
• 3.4 內(nèi)部控制審計費(fèi)用與公司治理的相關(guān)性23-25
• 第四章 研究假設(shè)及設(shè)計25-31
• 4.1 研究假設(shè)25-27
• 4.1.1 股權(quán)結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制審計費(fèi)用影響的假設(shè)25
• 4.1.2 董事會對內(nèi)部控制審計費(fèi)用影響的假設(shè)25-26
• 4.1.3 管理層對內(nèi)部控制審計費(fèi)用影響的假設(shè)26-27
• 4.2 研究設(shè)計27-31
• 4.2.1 變量定義27-29
• 4.2.2 模型選擇與建立29
• 4.2.3 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源29-31
• 第五章 實(shí)證結(jié)果與分析31-40
• 5.1 描述性統(tǒng)計分析31-33
• 5.2 相關(guān)系數(shù)分析33-36
• 5.3 多元回歸分析36-38
• 5.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)38-40
• 第六章 研究結(jié)論與政策性建議40-43
• 6.1 研究結(jié)論40
• 6.2 政策性建議40-41
• 6.2.1 改善控股企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)40
• 6.2.2 明確獨(dú)立董事的職責(zé)40-41
• 6.2.3 發(fā)揮董事會職能41
• 6.2.4 健全管理層股權(quán)激勵機(jī)制41
• 6.3 研究局限41-43
• 參考文獻(xiàn)43-47
• 研究生個人簡介及攻讀學(xué)位期間獲得成果目錄清單47-48
• 后記與致謝48

【相似文獻(xiàn)】

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中國重要報紙全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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2 李三喜 財政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長、中天恒會計師事務(wù)所總經(jīng)理;企業(yè)如何進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計？[N];財會信報;2014年

3 李三喜;企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算內(nèi)部控制審計？[N];財會信報;2014年

4 財政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長、中天恒會計師事務(wù)所總經(jīng)理 李三喜;企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算內(nèi)部控制審計？[N];財會信報;2014年

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中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

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