本文關鍵詞：基于注冊會計師視角的內部控制審計問題研究

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【摘要】：自2011年1月1日起,境內外同時上市的公司開始實施企業(yè)內部控制審計指引,2012年實施范圍擴展到了上交所和深交所主板上市公司。隨著內部控制審計指引實施范圍的進一步擴大,對于事務所而言,內部控制審計業(yè)務將成為繼財報審計業(yè)務之后,又一具有極大發(fā)展?jié)摿Φ男屡d業(yè)務。自2011年執(zhí)行內部控制審計以來,僅有兩年多的時間,理論方面,國內外研究還存在許多不完善的地方,實務方面,注冊會計師也缺乏相關經驗,對內部控制審計的認識不到位,存在種種問題。因此,本文對內部控制審計的研究具有深遠和現實的意義。 在學術界,對內部控制的評價有兩個視角：一是從企業(yè)內部視角對內部控制進行自我評價；二是從外部注冊會計師視角進行獨立審計。本文正是基于2011年和2012年的數據,從注冊會計師的視角分別介紹了國外內部控制審計的發(fā)展歷程、制度背景以及對我國執(zhí)行內部控制審計的啟示,通過對上市公司財務報表審計費用和內部控制審計費用、審計意見類型、審計單位、內部控制審計報告中披露的信息等內容進行統計,描述了我國上市公司內部控制審計的現狀,探討分析內部控制審計中存在的問題,并提出了相關建議。 本文主要得出以下結論：(1)2012年部分中小板和創(chuàng)業(yè)板企業(yè)開始執(zhí)行內部控制審計指引,滬深兩市主板上市公司執(zhí)行情況良好,但尚未實現100%的內部控制審計率；內部控制審計存在流于表面的風險,審計質量和執(zhí)行范圍還有待進一步完善；(2)內部控制審計指引中對內部控制報告細節(jié)的規(guī)定可以進一步完善；(3)在未來,隨著法律法規(guī)對內部控制審計要求的提高,獨立審計模式由于其特有的優(yōu)勢將比整合審計具有更大的發(fā)展空間。
【關鍵詞】：內部控制審計 整合審計 獨立審計 審計費用 審計意見
【學位授予單位】：安徽財經大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F239.45
【目錄】：

• 內容摘要4-5
• ABSTRACT5-10
• 第一章 緒論10-20
• 第一節(jié) 選題背景和意義10-13
• 第二節(jié) 國內外文獻述評13-18
• 一、內部控制審計信息披露的研究13-15
• 二、財務報表審計與內部控制審計關系研究15-16
• 三、內部控制整合審計研究16-17
• 四、審計意見類型、審計費用、事務所規(guī)模與審計質量關系的研究17-18
• 第三節(jié) 研究方法和思路18-19
• 第四節(jié) 研究創(chuàng)新和不足19-20
• 第二章 內部控制審計的相關概念和理論基礎20-35
• 第一節(jié) 新的規(guī)范體系下的內部控制審計相關概念20-23
• 一、內部控制審計的相關概念20-22
• 二、內部控制審計的業(yè)務特征22-23
• 第二節(jié) 注冊會計師內控審計和企業(yè)內部自我評價的關系23-25
• 一、內部控制評價的概念23-24
• 二、注冊會計師內控審計和企業(yè)內部自我評價的關系24-25
• 第三節(jié) 內部控制審計與財務報表審計的關系25-26
• 一、內部控制審計和財務報表審計的定義比較25
• 二、內部控制審計和財務報表審計的關系25-26
• 第四節(jié) 整合審計和獨立審計模式的選擇26-32
• 一、整合審計的相關概念26-27
• 二、整合審計的優(yōu)勢27-29
• 三、獨立審計的優(yōu)勢和不足29-30
• 四、整合審計的爭議點30-32
• 第五節(jié) 內部控制審計的相關理論32-35
• 一、內部控制審計理論的發(fā)展基礎32-33
• 二、委托代理理論33
• 三、信號傳遞理論33-35
• 第三章 國內外內部控制審計的制度變遷和發(fā)展歷程35-40
• 第一節(jié) 美國內部控制審計的制度變遷和發(fā)展現狀35-37
• 一、財報審計中內部控制測試階段35-36
• 二、內部控制審核階段36
• 三、內部控制審計的最新發(fā)展——財務報告內部控制審計階段36-37
• 第二節(jié) 我國注冊會計師內部控制審計發(fā)展歷程37-40
• 一、我國注冊會計師內部控制審計的產生和發(fā)展37
• 二、促進我國內部控制審計發(fā)展的相關法律法規(guī)體系37-40
• 第四章 我國注冊會計師內部控制審計的統計描述40-48
• 第一節(jié) 樣本選取和數據來源40
• 第二節(jié) 描述性統計和分析40-48
• 一、內部控制審計和財務報表審計總體情況統計40-42
• 二、具體信息的披露42-48
• 第五章 注冊會計師內部控制審計的現狀分析48-55
• 第一節(jié) 對內部控制審計的現狀的總體評價48-53
• 一、對內控審計的總體情況、審計收費和審計意見的分析48-51
• 二、對采用的整合審計策略進行分析51-52
• 三、對審計報告的分析52-53
• 第二節(jié) 內部控制審計存在的問題53-55
• 一、企業(yè)對內部控制本身的重視度不夠53
• 二、內部控制審計人員專業(yè)素質不高53-54
• 三、低價競爭影響事務所審計的質量54
• 四、整合審計獨立性受到影響54-55
• 第六章 完善內部控制審計的具體建議55-60
• 第一節(jié) 美國內部控制審計對我國的啟示55-56
• 一、內部控制審計對減少財務舞弊的作用方面55
• 二、將財報審計與內部控制審計整合的策略考慮55-56
• 三、注冊會計師如何實現成本效益最大化56
• 四、內部控制審計的未來發(fā)展56
• 第二節(jié) 完善我國內部控制審計的具體建議56-60
• 一、被審計單位應提高對內控審計的重視度56-57
• 二、提高審計單位的專業(yè)素質57-58
• 三、避免低價競爭58
• 四、改變審計收費方式58
• 五、對相關法律法規(guī)的建議58-60
• 第七章 結論和展望60-62
• 第一節(jié) 研究結論及不足60-61
• 第二節(jié) 研究展望61-62
• 參考文獻62-66
• 致謝66

【參考文獻】

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本文編號：973078