本文關(guān)鍵詞：注冊會計師審計失敗之解析

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【摘要】：我國注冊會計師行業(yè)自上世紀(jì)80年代恢復(fù)重建以來，行業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大。我國資本市場的建立和發(fā)展，給注冊會計師行業(yè)的發(fā)展提供了廣闊的空間，注冊會計師審計已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中不可或缺的機(jī)制之一，發(fā)揮著日益重要的作用。然而，注冊會計師行業(yè)蓬勃發(fā)展的同時，也暴露出令人震驚的質(zhì)量問題。近年來上市公司財務(wù)造假以及與之相關(guān)的審計失敗案件頻頻發(fā)生，不僅給投資者帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，也使人們對注冊會計師“經(jīng)濟(jì)警察”的作用產(chǎn)生了質(zhì)疑，注冊會計師行業(yè)正遭受著前所未有的信譽(yù)危機(jī)，在這種背景下，探討審計失敗成因及對策具有十分重要的現(xiàn)實意義。 文章第一部分首先闡述了本文的研究背景和研究意義，，對研究方法與研究內(nèi)容進(jìn)行了介紹，并對國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于審計失敗研究的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行綜述。第二部分對審計失敗的理論進(jìn)行分析。闡釋了審計失敗的定義，并對審計失敗與客戶錯誤或舞弊、注冊會計師過失或欺詐、經(jīng)營失敗、審計風(fēng)險等概念之間的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行辨析�；凇袄硇越�(jīng)濟(jì)人”假設(shè)和委托代理理論，提出審計失敗的理論基礎(chǔ)。第三部分具體分析了審計失敗的原因。外部客觀原因主要是市場環(huán)境缺乏高質(zhì)量的審計服務(wù)需求,法律法規(guī)不完善，行業(yè)監(jiān)管不到位。內(nèi)部主觀原因主要是由于會計師事務(wù)所與注冊會計師缺乏審計風(fēng)險意識，沒有應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎和執(zhí)業(yè)能力不高；被審計單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，存在財務(wù)粉飾動機(jī)。第四部分以綠大地生物科技股份有限公司會計舞弊為例，闡述了其財務(wù)造假的具體情況，并從注冊會計師方面和被審計單位內(nèi)部控制方面以及外部環(huán)境方面探討和分析審計失敗的原因。一方面上市公司蓄意造假，存在主觀故意；另一方面，注冊會計師沒有保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，最終造成審計失敗。本文最后在理論分析與案例剖析的基礎(chǔ)上，針對我國注冊會計師行業(yè)現(xiàn)狀，從規(guī)范審計環(huán)境、完善公司內(nèi)部治理、加快會計師事務(wù)所改革以及提高注冊會計師素質(zhì)等方面提出相應(yīng)的政策建議以期來規(guī)避審計失敗。
【關(guān)鍵詞】：注冊會計師審計 財務(wù)舞弊 審計失敗 防范措施
【學(xué)位授予單位】：南京審計學(xué)院
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F239.2;F233
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1 緒論9-17
• 1.1 研究背景與研究意義9-10
• 1.1.1 研究背景9
• 1.1.2 研究意義9-10
• 1.2 國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述10-15
• 1.2.1 國外文獻(xiàn)綜述10-12
• 1.2.2 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述12-14
• 1.2.3 國內(nèi)外文獻(xiàn)評述14-15
• 1.3 研究內(nèi)容和研究方法15-16
• 1.3.1 研究內(nèi)容15
• 1.3.2 研究方法15-16
• 1.4 本文創(chuàng)新點(diǎn)與不足16-17
• 1.4.1 創(chuàng)新點(diǎn)16
• 1.4.2 不足之處16-17
• 2 審計失敗概述17-24
• 2.1 審計失敗的定義及相關(guān)概念辨析17-20
• 2.1.1 審計失敗的定義17-18
• 2.1.2 相關(guān)概念辨析18-20
• 2.2 審計失敗的理論基礎(chǔ)20-22
• 2.2.1 委托代理理論20-21
• 2.2.2 “理性經(jīng)濟(jì)人”理論21-22
• 2.3 審計失敗的影響22-24
• 2.3.1 對投資者的影響22
• 2.3.2 對資本市場的影響22
• 2.3.3 對注冊會計師和會計師事務(wù)所的影響22-24
• 3 注冊會計師審計失敗的原因24-31
• 3.1 外部環(huán)境方面24-26
• 3.1.1 宏觀市場環(huán)境24-25
• 3.1.2 法律法規(guī)環(huán)境25-26
• 3.1.3 行業(yè)監(jiān)管環(huán)境26
• 3.2 注冊會計師和會計師事務(wù)所方面26-29
• 3.2.1 注冊會計師獨(dú)立性缺失26-27
• 3.2.2 注冊會計師專業(yè)勝任能力差27-28
• 3.2.3 會計師事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)不合理28-29
• 3.2.4 會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制不完善29
• 3.3 被審計單位方面29-31
• 3.3.1 存在財務(wù)粉飾的動機(jī)29-30
• 3.3.2 公司治理結(jié)構(gòu)不合理30-31
• 4 審計失敗案例分析——以綠大地審計為例31-37
• 4.1 綠大地案件介紹31-32
• 4.2 綠大地造假手段分析32-33
• 4.3 綠大地審計失敗原因分析33-37
• 4.3.1 企業(yè)內(nèi)部管理方面的原因33-34
• 4.3.2 注冊會計師和事務(wù)所方面的原因34-35
• 4.3.3 外部環(huán)境方面的原因35-37
• 5 審計失敗的防范措施37-43
• 5.1 改善審計環(huán)境37-38
• 5.1.1 完善相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)民事賠償責(zé)任37
• 5.1.2 健全行業(yè)監(jiān)管體制，提高監(jiān)管效率37-38
• 5.1.3 規(guī)范審計市場競爭38
• 5.2 完善公司內(nèi)部治理38-39
• 5.2.1 完善公司治理結(jié)構(gòu)38-39
• 5.2.2 建立管理層激勵制度39
• 5.3 加強(qiáng)會計師事務(wù)所內(nèi)部管理39-40
• 5.3.1 大力推廣合伙制組織形式39-40
• 5.3.2 加強(qiáng)會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制40
• 5.4 提高注冊會計師綜合素質(zhì)40-43
• 5.4.1 加強(qiáng)注冊會計師職業(yè)道德40-41
• 5.4.2 提高注冊會計師應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和關(guān)注41
• 5.4.3 加強(qiáng)注冊會計師專業(yè)勝任能力41-42
• 5.4.4 改進(jìn)審計技術(shù)方法42-43
• 結(jié)論43-44
• 參考文獻(xiàn)44-47
• 后記47

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 賴麗娜;;上市公司審計失敗影響因素研究[J];財會通訊;2010年13期

2 孫毓t

本文編號：922664