本文關(guān)鍵詞：我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)穩(wěn)健性與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)性研究

  更多相關(guān)文章： 會(huì)計(jì)穩(wěn)健性 審計(jì)質(zhì)量 會(huì)計(jì)師事務(wù)所

【摘要】：近年來(lái)，安然事件、科龍危機(jī)、綠大地舞弊案等一系列財(cái)務(wù)舞弊丑聞?lì)l頻發(fā)生。這些舞弊事件的發(fā)生嚴(yán)重危機(jī)到資本市場(chǎng)的健康有序發(fā)展，也引發(fā)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信用危機(jī)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間矛盾的協(xié)調(diào)者，通過(guò)審計(jì)財(cái)務(wù)信息而出示的審計(jì)報(bào)告，影響著債權(quán)人的貸款決策和公司投資者以及潛在投資人的投資決策。因此，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量一直是社會(huì)各界共同關(guān)注的問(wèn)題。近年來(lái)，我國(guó)法治體系不斷的完善、監(jiān)管力度也在不斷加強(qiáng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，，因此亟待提高其審計(jì)質(zhì)量以減小風(fēng)險(xiǎn)。 會(huì)計(jì)穩(wěn)健性又被稱為謹(jǐn)慎性。1992年，我國(guó)在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中首次將會(huì)計(jì)穩(wěn)健性作為會(huì)計(jì)原則，歷經(jīng)數(shù)次會(huì)計(jì)制度的變遷，穩(wěn)健性原則的運(yùn)用得到不斷的強(qiáng)化。大量的研究表明，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性作為會(huì)計(jì)信息的特征和要求。相對(duì)穩(wěn)健的會(huì)計(jì)信息能表現(xiàn)出來(lái)更好的財(cái)務(wù)狀況，也能遏制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而能夠提高企業(yè)價(jià)值。國(guó)內(nèi)外對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性經(jīng)濟(jì)后果的研究主要集中在會(huì)計(jì)穩(wěn)健性對(duì)融資成本和投資效率的影響這兩個(gè)方面，其對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的研究還鮮為少見(jiàn)。這也是本文研究會(huì)計(jì)穩(wěn)健性與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)性的初衷和意義所在，以期從加強(qiáng)運(yùn)用會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則等視角提高我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，減小與“四大”審計(jì)質(zhì)量之間的差距，提高資本市場(chǎng)的活力。 本文在梳理總結(jié)前人對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性和審計(jì)質(zhì)量的研究的基礎(chǔ)之上，基于“委托代理理論”和“會(huì)計(jì)穩(wěn)健性-財(cái)務(wù)信息質(zhì)量-審計(jì)質(zhì)量”之間關(guān)系理論，運(yùn)用我國(guó)2009-2010年A股上市公司數(shù)據(jù)，用審計(jì)費(fèi)用作為審計(jì)質(zhì)量的代理變量，用應(yīng)計(jì)項(xiàng)目衡量會(huì)計(jì)穩(wěn)健性，采用最小二乘法檢驗(yàn)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性與審計(jì)質(zhì)量之間的相關(guān)性，并采用凈市值比率方法衡量會(huì)計(jì)穩(wěn)健性進(jìn)行敏感性測(cè)試。研究發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性對(duì)審計(jì)質(zhì)量有著顯著的正向影響，即被審計(jì)單位穩(wěn)健性越好，審計(jì)質(zhì)量越高。 接下來(lái)，本文又把樣本分為由“四大”審計(jì)和非“四大”審計(jì)。觀察這兩種情況之下，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性對(duì)審計(jì)質(zhì)量均有正向的影響。但是，“四大”審計(jì)之下，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響并不十分顯著；而非“四大”審計(jì)之下，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性卻顯著影響審計(jì)質(zhì)量。我們對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性用凈市值衡量進(jìn)行回歸發(fā)現(xiàn)相同的結(jié)果。這說(shuō)明，我國(guó)本土?xí)?jì)師事務(wù)所相對(duì)于國(guó)際“四大”，審計(jì)質(zhì)量更加依賴于被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性。即被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性程度越好，其審計(jì)質(zhì)量越高。 基于實(shí)證結(jié)論的啟示，本文提出了我國(guó)企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則的實(shí)施以及適度運(yùn)用的建議，也從本土?xí)?jì)師事務(wù)所自身角度、我國(guó)證券市場(chǎng)法律和監(jiān)管的角度提出提高審計(jì)質(zhì)量的建議和措施。
【關(guān)鍵詞】：會(huì)計(jì)穩(wěn)健性 審計(jì)質(zhì)量 會(huì)計(jì)師事務(wù)所
【學(xué)位授予單位】：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F275;F239.4;F276.6
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-9
• 第一章 導(dǎo)論9-16
• 第一節(jié) 研究背景與意義9-11
• 一、研究背景9-10
• 二、研究意義10-11
• 第二節(jié) 研究方法和研究思路11
• 第三節(jié) 研究?jī)?nèi)容與框架11-13
• 第四節(jié) 創(chuàng)新與不足13-16
• 一、創(chuàng)新點(diǎn)13-14
• 二、研究不足14-16
• 第二章 相關(guān)文獻(xiàn)綜述16-31
• 第一節(jié) 會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的文獻(xiàn)綜述16-21
• 一、會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的起源和涵義16-17
• 二、會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的經(jīng)濟(jì)后果17-19
• 三、會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的計(jì)量19-21
• 第二節(jié) 審計(jì)質(zhì)量的文獻(xiàn)綜述21-29
• 一、審計(jì)質(zhì)量的涵義21-22
• 二、審計(jì)質(zhì)量的影響因素22-26
• 三、審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo)26-29
• 第三節(jié) 會(huì)計(jì)穩(wěn)健性與審計(jì)質(zhì)量的文獻(xiàn)綜述29-30
• 第四節(jié) 本章小結(jié)30-31
• 第三章 理論分析及研究假設(shè)31-35
• 第一節(jié) 相關(guān)理論分析31-33
• 一、委托代理理論31-32
• 二、會(huì)計(jì)穩(wěn)健性-財(cái)務(wù)信息質(zhì)量-審計(jì)質(zhì)量關(guān)系理論32-33
• 第二節(jié) 研究假設(shè)33-35
• 第四章 會(huì)計(jì)穩(wěn)健性與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的實(shí)證分析35-44
• 第一節(jié) 研究設(shè)計(jì)35-37
• 一、樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源35
• 二、變量定義與模型設(shè)計(jì)35-37
• 第二節(jié) 實(shí)證結(jié)果及分析37-41
• 一、描述性統(tǒng)計(jì)分析37-38
• 二、相關(guān)性分析38-39
• 三、多元回歸分析39-41
• 第三節(jié) 穩(wěn)健性檢驗(yàn)41-43
• 第四節(jié) 本章小結(jié)43-44
• 第五章 結(jié)論與展望44-50
• 第一節(jié) 研究結(jié)論與建議44-49
• 一、研究結(jié)論44-45
• 二、政策建議45-49
• 第二節(jié) 未來(lái)研究的方向49-50
• 參考文獻(xiàn)50-53
• 致謝53-54
• 在讀期間完成的科研成果目錄54

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 王善平,李斌;我國(guó)上市公司審計(jì)收費(fèi)影響因素的實(shí)證分析——來(lái)自深市上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐;2004年02期

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7 曾穎;葉康濤;;股權(quán)結(jié)構(gòu) 代理成本與外部審計(jì)需求[J];會(huì)計(jì)研究;2005年10期

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10 宋衍蘅;;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)定價(jià)與相對(duì)談判能力——以受監(jiān)管部門處罰或調(diào)查的公司為例[J];會(huì)計(jì)研究;2011年02期

本文編號(hào)：846219