本文關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所合并對審計市場結(jié)構(gòu)和審計質(zhì)量的影響研究

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【摘要】：近年來我國的市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，已經(jīng)趕超日本成為世界第二大經(jīng)濟體。會計師事務(wù)所在這個過程中發(fā)揮了舉足輕重的作用，同時其自身也在不斷發(fā)展壯大。其次，國際四大事務(wù)所不斷涌入我國，與本土事務(wù)所搶占市場，它們有絕對的優(yōu)勢，許多國內(nèi)企業(yè)、學(xué)者認可“四大代表著高的審計質(zhì)量”這樣的觀點。與此相比，提供傳統(tǒng)審計服務(wù)的國內(nèi)會計師事務(wù)所已不能滿足現(xiàn)代市場的需求了。在這一背景下，財政部連續(xù)出臺強勁的政策鼓勵會計師事務(wù)所通過合并來擴大規(guī)模，實現(xiàn)“做大做強”�！皬姀娐�(lián)合，做大做強”已經(jīng)成為當今中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的一大主旋律，也成為業(yè)內(nèi)相關(guān)人士討論的焦點。 本文采用規(guī)范和實證相結(jié)合的研究方法，在對會計師事務(wù)所合并的相關(guān)文獻整理及理論分析的基礎(chǔ)上，以2009年12起國內(nèi)會計師事務(wù)所合并案作為研究對象。首先初步分析了合并后，事務(wù)所CPA人數(shù)、業(yè)務(wù)收入和上市公司客戶數(shù)量的變化，緊接著研究事務(wù)所合并后，審計市場結(jié)構(gòu)的變化。最后選取2007-2012年間這12家會計師事務(wù)所審計的客戶公司作為研究樣本，采用描述性統(tǒng)計、相關(guān)性分析和多元回歸分析，就會計師事務(wù)所合并對審計質(zhì)量的影響進行實證研究。 研究得到以下結(jié)論：合并后，，大多數(shù)事務(wù)所注會人數(shù)、業(yè)務(wù)收入和上市公司客戶數(shù)量較合并前增加了，說明事務(wù)所合并擴大了規(guī)模。其次，合并提高了審計市場集中度，大所之間的競爭更加均衡。最后，合并后事務(wù)所的審計質(zhì)量逐年提高；合并后事務(wù)所審計的上市公司的可操縱性應(yīng)計利潤比非合并所低，說明與非合并所相比，合并后事務(wù)所的審計質(zhì)量較高；新設(shè)合并與吸收合并相比，后者審計質(zhì)量更高。由此可見，事務(wù)所通過合并做大做強的戰(zhàn)略初見成效。
【關(guān)鍵詞】：會計師事務(wù)所合并 審計市場結(jié)構(gòu) 審計質(zhì)量
【學(xué)位授予單位】：蘇州大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F233;F239.22
【目錄】：

• 中文摘要4-5
• Abstract5-10
• 第一章 緒論10-16
• 一、 研究背景和意義10-13
• （一） 研究背景10-12
• （二） 研究意義12-13
• 二、 研究思路與論文框架13-14
• （一） 研究思路和方法13
• （二） 論文的結(jié)構(gòu)13-14
• （三） 本文的研究框架圖14
• 三、 本文的創(chuàng)新點14-16
• 第二章 會計師事務(wù)所合并的文獻綜述16-25
• 一、 會計師事務(wù)所合并動因的國內(nèi)外文獻回顧及綜述16-17
• （一） 國外研究綜述16
• （二） 國內(nèi)研究綜述16-17
• （三） 對文獻的評價17
• 二、 會計師事務(wù)所合并效應(yīng)的國內(nèi)外文獻回顧及綜述17-25
• （一） 會計師事務(wù)所合并對審計市場結(jié)構(gòu)的影響17-19
• （二） 會計師事務(wù)所合并對客戶公司股價的影響19-21
• （三） 會計師事務(wù)所合并對審計定價的影響21-22
• （四） 會計師事務(wù)所合并對審計質(zhì)量的影響22-25
• 第三章 會計師事務(wù)所合并的理論分析及假設(shè)提出25-33
• 一、 會計師事務(wù)所合并的概念界定25-26
• （一） 會計師事務(wù)所合并的定義25
• （二） 會計師事務(wù)所合并的方式25-26
• 二、 會計師事務(wù)所合并與審計市場結(jié)構(gòu)的理論分析及假設(shè)提出26-27
• （一） 產(chǎn)業(yè)組織理論26
• （二） 審計市場結(jié)構(gòu)26-27
• 三、 會計師事務(wù)所合并與審計質(zhì)量的理論分析及假設(shè)提出27-33
• （一） 審計質(zhì)量的含義27
• （二） 規(guī)模經(jīng)濟理論27-28
• （三） 聲譽機制理論和“深口袋理論”28-30
• （四） 資產(chǎn)專用性30-33
• 第四章 我國會計師事務(wù)所合并與審計市場結(jié)構(gòu)的實證研究33-42
• 一、 樣本選取與數(shù)據(jù)來源33-34
• 二、 合并后事務(wù)所規(guī)模變化的初步分析34-39
• （一） 合并前后事務(wù)所CPA人數(shù)的變化34-35
• （二） 合并前后事務(wù)所業(yè)務(wù)收入的變化35-37
• （三） 合并前后事務(wù)所上市公司客戶數(shù)量的變化37-39
• （四） 結(jié)果分析39
• 三、 事務(wù)所合并與審計市場結(jié)構(gòu)的統(tǒng)計分析39-42
• （一） 集中度的測定39-40
• （二） 行業(yè)集中度的分類40
• （三） 統(tǒng)計結(jié)果分析40-42
• 第五章 會計師事務(wù)所合并與審計質(zhì)量的實證研究42-58
• 一、 實證研究設(shè)計42-50
• （一） 審計質(zhì)量的衡量指標42-45
• （二） 模型的建立45-48
• （三） 樣本選取與數(shù)據(jù)來源48-50
• 二、 實證研究及結(jié)果分析50-58
• （一） 合并所合并前后對審計質(zhì)量影響的實證研究50-53
• （二） 合并與非合并對審計質(zhì)量影響的對照實證研究53-55
• （三） 按不同合并方式進行實證檢驗55-58
• 第六章 研究結(jié)論與啟示58-62
• 一、 研究結(jié)論58-59
• 二、 政策建議59-60
• （一） 會計師事務(wù)所59-60
• （二） 政府相關(guān)部門60
• 三、 研究的局限性與展望60-62
• 參考文獻62-67
• 攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的論文67-68
• 致謝68-69

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 李春芳;;注冊會計師審計風(fēng)險及其防范[J];安徽職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報;2007年02期

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7 余玉苗;詹俊;;對我國會計師事務(wù)所合并浪潮的剖析[J];財務(wù)與會計;2000年12期

8 王秋梅;;談審計風(fēng)險的防范措施[J];當代經(jīng)理人;2005年03期

9 王詠梅;鄧舒文;;事務(wù)所合并可以提高審計質(zhì)量嗎?——基于中國審計市場的研究[J];管理世界;2010年12期

10 曹建新;;基于因子分析法的會計師事務(wù)所審計質(zhì)量綜合評價研究[J];中國管理信息化(綜合版);2006年10期

本文編號：813806