本文關(guān)鍵詞：分析程序在審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用問題研究

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【摘要】：隨著時(shí)代的發(fā)展,企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大、業(yè)務(wù)愈發(fā)復(fù)雜,對注冊會計(jì)師審計(jì)也提出了更高要求。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化推動著審計(jì)模式的不斷發(fā)展,由最初的詳細(xì)審計(jì)發(fā)展為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。與之前的審計(jì)模式相比,現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段中,注冊會計(jì)師審計(jì)更加注重風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估,其重要特征之一就是注重分析程序的運(yùn)用。 分析程序能夠在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下,節(jié)約審計(jì)資源,提高審計(jì)效率。同時(shí),由于分析程序運(yùn)用大量專業(yè)判斷,能夠幫助注冊會計(jì)師充分發(fā)揮其掌握的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和創(chuàng)造性。 1978年美國注冊會計(jì)師協(xié)會頒布美國注冊會計(jì)師第23號審計(jì)準(zhǔn)則公告第一次提出了“分析性復(fù)核”的概念并將其定義為：通過調(diào)查,對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試以及對數(shù)據(jù)和資料之間的關(guān)系進(jìn)行比較。2006年我國頒布的《注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號—分析程序》,將分析程序定義為：注冊會計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財(cái)務(wù)信息做出評價(jià)。雖然國內(nèi)外學(xué)者對分析程序的研究從未停止,但至目前為止有關(guān)分析程序的資料較少,且現(xiàn)有資料主要集中于對分析程序的基本理論、應(yīng)用現(xiàn)狀及主要方法等方面的研究 如今作為重要的審計(jì)程序之一,分析程序貫穿于整個(gè)審計(jì)過程,并廣泛應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)評估階段、實(shí)質(zhì)性程序和財(cái)務(wù)報(bào)表總體復(fù)核階段中。由于分析程序有其自身的適用條件,即只有在信息之間存在某種預(yù)期關(guān)系并且可以合理判斷這種預(yù)期關(guān)系能夠繼續(xù)存在的情況下,才能夠使用分析程序,同時(shí)各審計(jì)階段的審計(jì)目標(biāo)不同,因而各階段運(yùn)用分析程序的目的、特點(diǎn)及可采用的分析方法也有所不同。 在風(fēng)險(xiǎn)評估階段,運(yùn)用分析程序的主要目的是識別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化,和那些應(yīng)該發(fā)生變化但實(shí)際在報(bào)表中未顯示變化的領(lǐng)域,同時(shí)具有所使用的數(shù)據(jù)匯總性強(qiáng)及無法提供很高的保證水平的特點(diǎn)。在實(shí)質(zhì)性測試中運(yùn)用分析程序主要是為了在節(jié)約審計(jì)資源和提高審計(jì)效率的同時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào),同時(shí)在該階段運(yùn)用分析程序的過程中注冊會計(jì)師應(yīng)考慮對其特定認(rèn)定的適用性、數(shù)據(jù)可靠性、所作預(yù)期的準(zhǔn)確程度和可接受差異等因素的影響。財(cái)務(wù)報(bào)表總體復(fù)核階段應(yīng)用分析程序是為了評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體合理性和審計(jì)結(jié)論的適當(dāng)性,在該階段運(yùn)用的分析程序主要集中于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的分析。 本文基于上述研究背景,以規(guī)范研究為主,結(jié)合分析程序的發(fā)展現(xiàn)狀分析了研究分析程序的重要性,在總結(jié)國內(nèi)外關(guān)于分析程序理論研究成果的基礎(chǔ)上,歸納分析程序應(yīng)用過程中應(yīng)考慮的因素及主要方法,繼而結(jié)合實(shí)際案例嘗試研究各審計(jì)階段運(yùn)用分析程序的目的、特點(diǎn)和可采用方法,并圍繞環(huán)境對分析程序適用性的影響、分析方法的結(jié)合使用、非財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息間的關(guān)系和對異常分析結(jié)果的處理等多個(gè)方面詳細(xì)論述了分析程序在應(yīng)用過程中應(yīng)注意的問題,最后總結(jié)分析程序的局限性并提出建議改進(jìn)措施,以期為分析程序的研究與發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
【關(guān)鍵詞】：分析程序 風(fēng)險(xiǎn)評估程序 實(shí)質(zhì)性程序 財(cái)務(wù)報(bào)表總體復(fù)核
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F239.2
【目錄】：

• 摘要2-4
• Abstract4-8
• 1 緒論8-17
• 1.1 研究背景8-10
• 1.1.1 選題背景8-9
• 1.1.2 選題意義9-10
• 1.2 文獻(xiàn)綜述10-15
• 1.2.1 國外研究現(xiàn)狀10-12
• 1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀12-15
• 1.3 研究框架與研究方法15-16
• 1.3.1 研究框架15
• 1.3.2 研究方法15-16
• 1.4 創(chuàng)新點(diǎn)與不足16-17
• 2 分析程序在審計(jì)中的應(yīng)用概述17-29
• 2.1 分析程序的界定及特征17-18
• 2.2 分析程序發(fā)展歷程18-21
• 2.2.1 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段18-19
• 2.2.2 制度基礎(chǔ)審計(jì)階段19
• 2.2.3 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段19-20
• 2.2.4 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段20-21
• 2.3 分析程序的主要應(yīng)用范圍21-23
• 2.3.1 風(fēng)險(xiǎn)評估21-22
• 2.3.2 實(shí)質(zhì)性測試22
• 2.3.3 財(cái)務(wù)報(bào)表總體復(fù)核22-23
• 2.4 實(shí)施分析程序應(yīng)考慮因素及主要方法23-29
• 2.4.1 應(yīng)考慮因素23-25
• 2.4.2 分析程序主要方法25-29
• 3 分析程序在各審計(jì)階段中的應(yīng)用29-42
• 3.1 風(fēng)險(xiǎn)評估階段分析程序的應(yīng)用29-33
• 3.1.1 風(fēng)險(xiǎn)評估階段應(yīng)用分析程序的目的29-30
• 3.1.2 風(fēng)險(xiǎn)評估階段應(yīng)用分析程序的特點(diǎn)30
• 3.1.3 風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施分析程序可采用的方法30-33
• 3.2 實(shí)質(zhì)性程序中分析程序的應(yīng)用33-39
• 3.2.1 實(shí)質(zhì)性程序中應(yīng)用分析程序的目的33-34
• 3.2.2 實(shí)質(zhì)性程序中應(yīng)用分析程序的特點(diǎn)34-35
• 3.2.3 實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施分析程序可采用的方法35-39
• 3.3 財(cái)務(wù)報(bào)表總體復(fù)核階段分析程序的應(yīng)用39-42
• 3.3.1 財(cái)務(wù)報(bào)表總體復(fù)核階段應(yīng)用分析程序的目的39
• 3.3.2 財(cái)務(wù)報(bào)表總體復(fù)核階段應(yīng)用分析程序的特點(diǎn)39
• 3.3.3 財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)核階段實(shí)施分析程序可采用的方法39-42
• 4 分析程序應(yīng)用過程中應(yīng)注意的問題42-49
• 4.1 環(huán)境對分析程序適用性的影響42-45
• 4.1.1 外部環(huán)境對分析程序適用性的影響42-43
• 4.1.2 內(nèi)部環(huán)境對分析程序適用性的影響43-45
• 4.2 分析方法的結(jié)合使用45-46
• 4.2.1 趨勢分析法與比率分析法的結(jié)合使用45-46
• 4.2.2 關(guān)注不同財(cái)務(wù)比率間的關(guān)系46
• 4.3 非財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息間的關(guān)系46-47
• 4.4 對異常分析結(jié)果的處理47-49
• 4.4.1 重視匯總數(shù)據(jù)的差異47
• 4.4.2 財(cái)務(wù)報(bào)表總體復(fù)核階段發(fā)現(xiàn)的不一致47-49
• 5 結(jié)論49-53
• 5.1 分析程序局限性49-51
• 5.2 建議改進(jìn)措施51-53
• 參考文獻(xiàn)53-56
• 后記56-57

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本文編號：807306