本文關(guān)鍵詞：基于可操縱應(yīng)計利潤視角的會計師事務(wù)所外部審計獨(dú)立性研究

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【摘要】：我國上市企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量普遍較差,上市企業(yè)自覺控制并傳遞真實(shí)有效的企業(yè)內(nèi)部信息可能性較低,加之我國外部監(jiān)管制度起步較晚且不夠完善。因而,上市企業(yè)操縱企業(yè)內(nèi)部信息質(zhì)量的能力相對較強(qiáng),導(dǎo)致會計師事務(wù)所的外部審計獨(dú)立性受到威脅。并且,上市企業(yè)可以通過對企業(yè)內(nèi)部信息的控制,影響會計師事務(wù)所的外部審計作用,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對應(yīng)計利潤的操控。本文將企業(yè)可操縱應(yīng)計利潤作為會計師事務(wù)所外部審計獨(dú)立性的衡量指標(biāo),并采用雙邊隨機(jī)邊界模型從企業(yè)和會計師事務(wù)所兩個角度上對可操縱應(yīng)計利潤進(jìn)行雙邊分解。研究發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所的外部審計獨(dú)立性普遍的被企業(yè)所操縱和影響,而表明會計師事務(wù)所的外部審計作用不能充分發(fā)揮。從總樣本來看,會計師事務(wù)所的外部審計獨(dú)立性受到企業(yè)的影響而無法充分的發(fā)揮外部審計作用。在企業(yè)和會計師事務(wù)所特征的分組研究中發(fā)現(xiàn)：出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的會計師事務(wù)所擁有較強(qiáng)的外部審計獨(dú)立性,能夠有效地影響企業(yè)對可操縱應(yīng)計利潤的操縱行為。四大會計師事務(wù)所的外部審計獨(dú)立性要略強(qiáng)于非四大會計師事務(wù)所的外部審計獨(dú)立性,能夠有效地抑制企業(yè)對可操縱應(yīng)計利潤的操縱空間。從產(chǎn)權(quán)角度來看,非國有企業(yè)相比較于國有企業(yè)擁有更較強(qiáng)的對可操縱應(yīng)計利潤的操縱能力,并且會計師事務(wù)所的外部審計獨(dú)立性受到較強(qiáng)的影響。因此,本文認(rèn)為會計師事務(wù)所的外部審計獨(dú)立性并不能夠得到充分的發(fā)揮,而且存在普遍性。因此,本文建議從管理層構(gòu)建和外部監(jiān)管提升的角度來提高會計師事務(wù)所外部審計獨(dú)立性,通過有效的管理層構(gòu)建和外部監(jiān)管來約束企業(yè)操縱會計信息的行為。
【關(guān)鍵詞】：會計師事務(wù)所 外部審計獨(dú)立性 雙邊隨機(jī)邊界模型 可操縱應(yīng)計利潤
【學(xué)位授予單位】：東北師范大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 1 緒論8-12
• 1.1 研究背景和研究意義8-9
• 1.1.1 研究背景8-9
• 1.1.2 研究意義9
• 1.2 研究框架和研究方法9-10
• 1.2.1 研究思路9-10
• 1.2.2 研究框架和結(jié)構(gòu)安排10
• 1.3 研究貢獻(xiàn)與局限性10-12
• 1.3.1 研究貢獻(xiàn)10
• 1.3.2 研究局限性10-12
• 2 文獻(xiàn)綜述與研究假設(shè)12-19
• 2.1 文獻(xiàn)綜述12-15
• 2.1.1 外部審計12-13
• 2.1.2 內(nèi)部審計13-15
• 2.1.3 現(xiàn)狀評述15
• 2.2 研究假設(shè)15-19
• 2.2.1 會計師事務(wù)所角度16-17
• 2.2.2 企業(yè)角度17-19
• 3 我國會計師事務(wù)所外部審計獨(dú)立性分析19-30
• 3.1 模型構(gòu)建和實(shí)證檢驗(yàn)19-23
• 3.1.1 審計獨(dú)立性指標(biāo)的選取19-20
• 3.1.2 雙邊隨機(jī)邊界模型構(gòu)建20-22
• 3.1.3 變量定義和數(shù)據(jù)來源22-23
• 3.2 實(shí)證結(jié)果與分析23-30
• 3.2.1 實(shí)證結(jié)果23-27
• 3.2.2 分組研究分析27-30
• 4 提升我國會計師事務(wù)所外部審計獨(dú)立性的建議30-33
• 4.1 管理層構(gòu)建角度30-31
• 4.2 外部監(jiān)管角度31-32
• 4.3 本章小結(jié)32-33
• 結(jié)論33-34
• 參考文獻(xiàn)34-36
• 后記36-37
• 在學(xué)期間公開發(fā)表論文及著作情況37

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5 張毅;投資會計師事務(wù)所有錢就行嗎？[N];經(jīng)濟(jì)日報;2004年

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