本文關(guān)鍵詞：審計師變更時機選擇的動因及經(jīng)濟后果研究

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【摘要】：審計師變更譯自“auditor switches”，可理解成審計師個人變更或事務(wù)所變更，本文主要研究上市公司的會計師事務(wù)所變更。審計師變更一直是審計研究領(lǐng)域的重要組成部分，國內(nèi)外學(xué)者所展開的研究主要分為審計師變更因素、變更后果、變更選擇策略等方面的研究。其中以審計師變更時機為切入點的研究很少，國外學(xué)者主要是以某一法律事件或事項為界限研究前后的變化情況，國內(nèi)的研究主要體現(xiàn)在所屬財務(wù)報告年度內(nèi)（包括年報對外披露期間）的情形并對樣本進行劃分。在審計師變更這一行為中，以可觀測變量“變更時機選擇”為切入點展開研究具有理論和實際價值。因此，本文所要研究的時機選擇不僅是財務(wù)報告年度內(nèi)的情形，而且體現(xiàn)不同年度間的變更情況并采用時期和時點指標相結(jié)合的方法。即主要是以審計師變更時機選擇為“中間橋梁”，研究審計師變更選擇的動因以及產(chǎn)生的經(jīng)濟后果。主要研究內(nèi)容如下： 首先是時機選擇類型。本文的變更時機主要采用時點和時期指標展開研究，其中時機類型主要有：時點指標——以所屬公歷年度12月31日為界限，在之前發(fā)生的變更（包括12月31日）為變更及時，之后發(fā)生的變更（截止年報對外披露日）為變更不及時，考察的是財務(wù)報告所屬年度內(nèi)的變更效應(yīng)。另外研究不同變更年度間的情形，即“峰谷”現(xiàn)象，考察變更年度間的效應(yīng)；時期指標——以變更日距離公歷年度12月31日為界限的天數(shù)，或距離年報對外披露日的天數(shù)，及以上市后若干年度內(nèi)發(fā)生變更的年度情形為時機選擇因素。 其次是審計師變更時機選擇的動因。本文主要對所收集的披露信息進行分類，將變更動機歸納為供給方原因、需求方原因，并加入環(huán)境因素，研究市場環(huán)境對變更時機的影響。 最后是審計師變更時機選擇的經(jīng)濟后果。主要從審計師變更的時點效應(yīng)和時期效應(yīng)兩方面研究，采用市場對樣本公司的財務(wù)信息質(zhì)量信賴程度和變更后審計收費兩個變量進行衡量，同時結(jié)合上述的時機選擇類型分別展開研究。 通過以上的研究內(nèi)容，本文的主要觀點如下： 第一，審計師變更時機可以從財務(wù)報告年度內(nèi)和不同變更年度之間的情形展開研究，并可以綜合運用時點和時期指標展開論述。在此基礎(chǔ)上研究不同變更動因下時機的選擇以及產(chǎn)生的經(jīng)濟后果。 第二，在審計師變更時機選擇的動因中，基于需求方原因發(fā)生的變更時機越及時，基于供給方原因發(fā)生的變更越不及時。結(jié)合環(huán)境因素來看，在供需雙方原因的基礎(chǔ)上，市場環(huán)境越完善的地區(qū)，審計師變更越及時。而市場環(huán)境不大完善的地區(qū)，審計師變更時機越不及時。 第三，在審計師變更時機選擇的經(jīng)濟后果中，在財務(wù)報告所屬年度內(nèi)，審計師變更越不及時，市場對財務(wù)信息質(zhì)量的可信度降低。而當變更時機越及時，市場對財務(wù)信息信賴程度增強。同時結(jié)合變更的原因，基于需求方的變更，，市場信賴程度增強，而基于供給方的變更，市場信賴程度下降。 第四，由于供需的變動，在財務(wù)報告所屬年度內(nèi)，審計師變更越及時，變更后的審計收費越低。而變更時機選擇越不及時，變更后的審計收費越高。同時基于需求方原因發(fā)生的變更樣本，審計收費相對比較高，基于供給方原因發(fā)生的變更審計收費低。 第五，由于研究中分為總樣本與子樣本的研究，因此在年度間的變更時機樣本主要是子樣本研究。因此，審計師變更時機集中出現(xiàn)“峰”期，則市場對其財務(wù)信息質(zhì)量信賴程度增強，當變更時機集中在“谷”期，則市場對財務(wù)信息可信度下降。 第六，在不同變更年度間的研究中，將上市若干年度內(nèi)發(fā)生變更的樣本作分類并列示在統(tǒng)計圖形上，若選擇在上市后3年內(nèi)就發(fā)生變更，即上市后早期發(fā)生變更，那么市場對其信息質(zhì)量可信度降低。
【關(guān)鍵詞】：審計師變更 時機選擇 動因 經(jīng)濟后果
【學(xué)位授予單位】：浙江財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F239.2
【目錄】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-11
• 第一章 緒論11-17
• 第一節(jié) 研究問題的提出11-13
• 第二節(jié) 研究內(nèi)容及技術(shù)路線13-15
• 第三節(jié) 研究意義及價值貢獻15-17
• 第二章 國內(nèi)外文獻綜述17-26
• 第一節(jié) 審計師變更影響因素的文獻研究17-21
• 第二節(jié) 審計師變更選擇的文獻研究21-22
• 第三節(jié) 審計師變更經(jīng)濟后果文獻研究22-24
• 第四節(jié) 研究啟示24-26
• 第三章 理論基礎(chǔ)26-30
• 第一節(jié) 供需理論及應(yīng)用26-28
• 第二節(jié) 契約理論及應(yīng)用28-30
• 第四章 理論分析及假說推演30-37
• 第一節(jié) 審計師變更時機選擇的動因研究30-32
• 第二節(jié) 審計師變更時機選擇的經(jīng)濟后果研究32-37
• 第五章 實證研究37-66
• 第一節(jié) 研究設(shè)計37-47
• 第二節(jié) 樣本描述統(tǒng)計及回歸結(jié)果47-63
• 第三節(jié) 穩(wěn)健性測試結(jié)果63-66
• 第六章 研究結(jié)論及啟示66-70
• 第一節(jié) 研究結(jié)論及政策建議66-69
• 第二節(jié) 研究的局限與不足69-70
• 參考文獻70-77
• 附錄77-78
• 致謝78-80

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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本文編號：802443