本文關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)研究

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【摘要】：“十一五”期間,我國(guó)的社會(huì)保障體系建設(shè)實(shí)現(xiàn)了歷史性跨越,建成了世界上覆蓋人口最多的社會(huì)保障網(wǎng)絡(luò),有效發(fā)揮了社會(huì)保障“減震器”、“助推器”、“穩(wěn)定器”和“安全網(wǎng)”的作用。2012年3月國(guó)家審計(jì)署組織4萬(wàn)多名審計(jì)人員對(duì)37個(gè)省本級(jí)、404個(gè)市本級(jí)和2790個(gè)縣開(kāi)展社會(huì)保障審計(jì)。作為社會(huì)保障體系中核心——社會(huì)保險(xiǎn)制度,其設(shè)計(jì)的合理性、執(zhí)行的有效與否關(guān)系到社會(huì)保障體系的成敗,因此社會(huì)保險(xiǎn)成為了本次審計(jì)的重點(diǎn)。2012年8月審計(jì)署向社會(huì)公布的全國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì)結(jié)果顯示,由于審核不嚴(yán),向不符合條件者發(fā)放待遇高達(dá)18.5億元。隨后社�；鹄硎聲�(huì)理事長(zhǎng)戴相龍?jiān)陴B(yǎng)老金投資國(guó)際研討會(huì)指出“社保基金規(guī)模與養(yǎng)老保險(xiǎn)需求相差甚遠(yuǎn)”財(cái)政部副部長(zhǎng)李勇認(rèn)為養(yǎng)老基金“應(yīng)當(dāng)把保值增值放在首位”。因此當(dāng)前“合規(guī)性”和“可持續(xù)性”是社�；鹂�(jī)效審計(jì)中關(guān)注的重點(diǎn)。同時(shí),隨著全球經(jīng)濟(jì)的衰退、我國(guó)逐漸步入老齡化社會(huì),社會(huì)保險(xiǎn)保值增值壓力不斷加大；服務(wù)型政府的建立、民眾參政意識(shí)的提升,民眾對(duì)政府提供公共產(chǎn)品的質(zhì)量和滿意度有更多的發(fā)言權(quán)。傳統(tǒng)財(cái)政收支合規(guī)性審計(jì)已不能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的需要,以“3E”(經(jīng)濟(jì)性economy、效率性efficiency、效果性effectiveness)為核心的績(jī)效審計(jì)成為開(kāi)展社�；饘徲�(jì)的必然之選。目前,績(jī)效審計(jì)在我國(guó)尚處在探索階段,評(píng)價(jià)體系的缺失成為制約社�；痖_(kāi)展績(jī)效審計(jì)的瓶頸,采用怎樣的方法、確定什么樣的評(píng)價(jià)維度,選用那些指標(biāo)成為構(gòu)建評(píng)價(jià)體系必須解決的問(wèn)題。 基于上述情況,本文分以下部分對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行研究： 文章第一部分為導(dǎo)論,是對(duì)整個(gè)研究的概括和總結(jié),包括研究的目的、研究意義、研究方法、思路框架及預(yù)期貢獻(xiàn)和不足。 第二部分文獻(xiàn)綜述,通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)維度研究及我國(guó)社�；鹂�(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)研究現(xiàn)狀綜述,從中發(fā)現(xiàn)我國(guó)績(jī)效審計(jì)研究的不足之處。 第三部分是理論分析：我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度的發(fā)展歷程、績(jī)效審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀的交融、交錯(cuò)決定著我國(guó)開(kāi)展社�；鹂�(jī)效審計(jì)必然要考慮制度遵循性及制度合理性,通過(guò)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)推進(jìn)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度的完善。三大理論：公共受托責(zé)任、新公共管理理論、國(guó)家審計(jì)的國(guó)家治理功能為績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展奠定了理論基礎(chǔ),也為后文績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建提供了思路； 第四部分對(duì)比研究了國(guó)內(nèi)外的社�；鹂�(jī)效審計(jì)案例。美國(guó)GAO醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)助績(jī)效審計(jì)方法靈活多樣,突出了對(duì)制度合理性的反思,關(guān)注制度實(shí)施后民眾的滿意度；我國(guó)深圳市農(nóng)民工醫(yī)療保險(xiǎn)績(jī)效審計(jì)過(guò)程中初現(xiàn)了對(duì)制度合理性思考,在評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)上能兼顧經(jīng)濟(jì)、效率、效果三方面；江蘇社保基金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)為后文指標(biāo)的確定提供了有益參考,其績(jī)效審計(jì)的飛速發(fā)展彰顯出績(jī)效審計(jì)制度建立和績(jī)效審計(jì)大膽的實(shí)踐在推進(jìn)績(jī)效審計(jì)發(fā)展過(guò)程中的重要性。 第五部分基于前文分析成果,采用關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)分析法構(gòu)建了我國(guó)社�；鹂�(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系,包括合規(guī)性、滿意性、可持續(xù)性三維度,3E思想蘊(yùn)含在17項(xiàng)具體指標(biāo)中。合規(guī)性方面從社�；鹫魇�、運(yùn)營(yíng)管理和支出三環(huán)節(jié)構(gòu)建具體評(píng)價(jià)指標(biāo)；根據(jù)馬斯洛需求層次理論、赫茲伯格雙因素理論、認(rèn)知心理學(xué)等從公平性、保障性、及時(shí)性三方面出發(fā)構(gòu)建了“滿意度”維度的評(píng)價(jià)指標(biāo)；可持續(xù)性方面是從開(kāi)源節(jié)流方面考慮,從增值性、節(jié)約性和安全性三方面構(gòu)建了具體指標(biāo)�？紤]資料獲取的可行性及我國(guó)審計(jì)免疫功能,本文采用了層次分析法確定了指標(biāo)體系權(quán)重,對(duì)權(quán)重設(shè)計(jì)的一致性進(jìn)行了滿意性檢驗(yàn),以保證權(quán)重設(shè)置的合理性。 第六部分是評(píng)價(jià)體系的具體運(yùn)用。本文將評(píng)價(jià)指標(biāo)體系運(yùn)用到A縣養(yǎng)老保險(xiǎn)績(jī)效審計(jì)中,運(yùn)用實(shí)際數(shù)據(jù)檢測(cè)指標(biāo)體系的可操作性,并從政策周期、自由裁量、資源投入、政策本身四方面對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果綜合分析,既實(shí)現(xiàn)了評(píng)估指標(biāo)體系的目的,也對(duì)A縣養(yǎng)老保險(xiǎn)現(xiàn)狀做出了審計(jì)評(píng)價(jià)。 本文的主要貢獻(xiàn)為： (1)研究資料新穎,外文資料為一手原文資料。目前,有關(guān)國(guó)外社�；鹂�(jī)效審計(jì)的資料幾乎空白。筆者在美國(guó)審計(jì)總署在2012年11月、12月公布的有關(guān)老年人醫(yī)療保險(xiǎn)、醫(yī)療補(bǔ)助計(jì)劃的10份審計(jì)報(bào)告下載、翻譯、整理后,總結(jié)美國(guó)績(jī)效審計(jì)的思路,評(píng)價(jià)的特點(diǎn),為我國(guó)社�；鹂�(jī)效審計(jì)提供參考,也期望能對(duì)后續(xù)相關(guān)研究有所裨益。 (2)在社�；鹂�(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中引入滿意度維度,關(guān)注制度設(shè)計(jì)的合理性,彰顯績(jī)效審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。目前我國(guó)學(xué)者對(duì)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的研究無(wú)論以3E為維度,還是在“效果”基礎(chǔ)上擴(kuò)展的5E(經(jīng)濟(jì)性economy、效率性efficiency、效果性effectiveness、公平性equity、環(huán)境性environment),均未對(duì)審計(jì)的標(biāo)尺—社�；鸬母黜�(xiàng)法規(guī)制度給予審視。通過(guò)對(duì)美國(guó)審計(jì)署醫(yī)�？�(jī)效審計(jì)的分析,結(jié)合我國(guó)深圳市2010年開(kāi)展的農(nóng)民工醫(yī)�？�(jī)效審計(jì)筆者將“滿意性”作為三大評(píng)價(jià)維度之一,也是最能體現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)合理性的一個(gè)標(biāo)尺,通過(guò)此維度的評(píng)價(jià)間接實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)對(duì)制度本身的合理性及有效性的評(píng)估。 (3)采用實(shí)際案例驗(yàn)證評(píng)價(jià)體系,并強(qiáng)調(diào)從四方面綜合分析審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果。已有的社�；鹂�(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)研究止步于評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建,缺乏具體案例的驗(yàn)證。本文采用A縣養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)際數(shù)據(jù)驗(yàn)證所設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)體系,以增強(qiáng)評(píng)價(jià)體系的可信度。根據(jù)Hood在1976年提出的確保政策的實(shí)現(xiàn)完全符合設(shè)想的5個(gè)條件,本文確定將政策周期、自由裁量、資源投入及政策本身作為對(duì)審計(jì)結(jié)果綜合分析的考量因素,增強(qiáng)審計(jì)建議的合理性并提高審計(jì)活動(dòng)本身的價(jià)值。 本文的不足之處體現(xiàn)在： (1)各指標(biāo)的權(quán)重的設(shè)置有一定的主觀性。雖然在確定判斷矩陣時(shí),筆者是結(jié)合已有文獻(xiàn)對(duì)社�；瓞F(xiàn)狀的論述并考慮到我國(guó)社保制度未來(lái)發(fā)展方向確定的判斷矩陣。但判斷矩陣終究是筆者的整合資料后的主觀評(píng)價(jià),難免會(huì)出現(xiàn)權(quán)重設(shè)置與現(xiàn)實(shí)需要錯(cuò)位的情況,從而最終影響審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果。 (2)收集國(guó)內(nèi)績(jī)效審計(jì)案例資料充分性欠佳。因無(wú)法獲得一手的調(diào)研資料,在國(guó)內(nèi)外案例對(duì)比分析部分中,所獲其資料是通過(guò)省市審計(jì)局官網(wǎng)、書(shū)籍、學(xué)術(shù)文獻(xiàn)獲取,這些資料提供的信息并不夠充分,因此在國(guó)內(nèi)案例分析部分顯得有些薄弱。 (3)評(píng)價(jià)體系不能完全滿足五大險(xiǎn)種審計(jì)評(píng)價(jià)的不同需求。本文構(gòu)建了一個(gè)一般意義上的社�；鹂�(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系,并盡量涵蓋五大險(xiǎn)種所評(píng)價(jià)的內(nèi)容。但各險(xiǎn)種建立的目的各異,面臨的風(fēng)險(xiǎn)不同,因此在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中需依據(jù)險(xiǎn)種不同對(duì)具體評(píng)價(jià)指標(biāo)稍作修改,指標(biāo)所賦權(quán)重也相應(yīng)地變化,以真實(shí)、全面反映該險(xiǎn)種的管理績(jī)效情況。
【關(guān)鍵詞】：社會(huì)保險(xiǎn)基金 績(jī)效審計(jì) 評(píng)價(jià)體系 綜合分析
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F239.4;F842.61
【目錄】：

• 摘要4-8
• ABSTRACT8-11
• 目錄11-14
• 1. 導(dǎo)論14-21
• 1.1 研究背景及意義14-17
• 1.2 研究思路與方法17
• 1.3 研究?jī)?nèi)容及基本框架17-19
• 1.3.1 研究?jī)?nèi)容17-19
• 1.3.2 基本框架19
• 1.4 本文預(yù)期的貢獻(xiàn)與不足19-21
• 2. 文獻(xiàn)綜述21-26
• 2.1 績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)研究綜述21-22
• 2.2 社�；鹂�(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)研究現(xiàn)狀22-24
• 2.3 文獻(xiàn)評(píng)述24-26
• 3. 社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的基本理論26-36
• 3.1 社會(huì)保險(xiǎn)的基本理論26-28
• 3.1.1 社會(huì)保險(xiǎn)的含義和內(nèi)容26-27
• 3.1.2 我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度歷史沿革27-28
• 3.2 績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)與社�；鹂�(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)現(xiàn)狀28-30
• 3.2.1 績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的含義28-29
• 3.2.2 我國(guó)社�；鹂�(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀29-30
• 3.3 社會(huì)保險(xiǎn)基金開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的必然性30-31
• 3.4 我國(guó)社保基金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)特點(diǎn)31-32
• 3.5 理論基礎(chǔ)32-36
• 3.5.1 公共受托責(zé)任是社�；鹂�(jī)效審計(jì)的根本動(dòng)因32-33
• 3.5.2 新公共管理運(yùn)動(dòng)是績(jī)效審計(jì)的直接推動(dòng)力33-34
• 3.5.3 國(guó)家審計(jì)的國(guó)家治理功能是對(duì)社�；痖_(kāi)展績(jī)效審計(jì)的必然要求34-36
• 4. 國(guó)內(nèi)外社�；鹂�(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)比較研究36-51
• 4.1 美國(guó)審計(jì)署醫(yī)療保險(xiǎn)和醫(yī)療補(bǔ)助計(jì)劃績(jī)效審計(jì)36-42
• 4.1.1 各州推進(jìn)醫(yī)療補(bǔ)助計(jì)劃的措施及滿意性績(jī)效審計(jì)36-38
• 4.1.2 促進(jìn)老年人醫(yī)療保險(xiǎn)及醫(yī)療補(bǔ)助計(jì)劃規(guī)定的融合措施的績(jī)效審計(jì)38-40
• 4.1.3 美國(guó)老年人醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的廉政性績(jī)效審計(jì)40-42
• 4.2 深圳市審計(jì)局農(nóng)民工醫(yī)療保險(xiǎn)績(jī)效審計(jì)的實(shí)踐42-44
• 4.2.1 深圳市審計(jì)局績(jī)效審計(jì)的發(fā)展42-43
• 4.2.2 深圳農(nóng)民工醫(yī)療保險(xiǎn)績(jī)效審計(jì)43-44
• 4.3 江蘇省審計(jì)廳對(duì)社�；鹂�(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的探索44-47
• 4.3.1 江蘇審計(jì)廳開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的制度探索44-45
• 4.3.2 江蘇審計(jì)廳設(shè)計(jì)的社�；鹂�(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)45-47
• 4.4 國(guó)內(nèi)外績(jī)效審計(jì)案例的比較及啟示意義47-51
• 4.4.1 美國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)和醫(yī)療補(bǔ)助計(jì)劃績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)及啟示意義47-49
• 4.4.2 深圳審計(jì)局、江蘇省審計(jì)廳績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)及借鑒意義49-51
• 5. 社�；鹂�(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建51-64
• 5.1 指標(biāo)體系建立的原則51-52
• 5.1.1 制度執(zhí)行效果和制度合理性審計(jì)評(píng)價(jià)并重51
• 5.1.2 指標(biāo)類型體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、主觀福祉和公平性51-52
• 5.1.3 簡(jiǎn)明、實(shí)用、可測(cè)量52
• 5.2 社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系52-58
• 5.2.1 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)(KPI)評(píng)價(jià)法在社�；鹂�(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)中的應(yīng)用52-53
• 5.2.2 指標(biāo)體系維度、指標(biāo)類型的確定53-54
• 5.2.3 評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建與選擇54-58
• 5.3 社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的確定方法—AHP法58-64
• 5.3.1 AHP在確定社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重時(shí)的適用性58-59
• 5.3.2 AHP法在確定社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的運(yùn)用59-64
• 6. 社�；鹂�(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的應(yīng)用—以A縣養(yǎng)老保險(xiǎn)為例64-71
• 6.1 A縣養(yǎng)老保險(xiǎn)概況64
• 6.2 A縣養(yǎng)老保險(xiǎn)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)64-66
• 6.3 A縣養(yǎng)老保險(xiǎn)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果分析及建議66-69
• 6.3.1 A縣養(yǎng)老保險(xiǎn)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果綜合分析67-68
• 6.3.2 審計(jì)建議68-69
• 6.4 結(jié)語(yǔ)：應(yīng)用評(píng)價(jià)體系時(shí)的注意問(wèn)題69-71
• 參考文獻(xiàn)71-75
• 后記75-77
• 致謝77-79
• 在讀期間科研成果79

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

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本文編號(hào)：796241