本文關(guān)鍵詞：后金融危機(jī)時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的識(shí)別及其審計(jì)方法

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【摘要】：對(duì)于金融危機(jī),人們有個(gè)很形象的說法,叫“金融海嘯”。正如海嘯過后的滄海桑田,金融危機(jī)過后,世界經(jīng)濟(jì)格局也發(fā)生了巨大的變化。歐美經(jīng)濟(jì)體受到沉重打擊,貨幣貶值、股市震蕩、公司倒閉、大量失業(yè)……海嘯帶來的損失要幾年幾十年的努力來彌補(bǔ)。在○○八年的金融危機(jī)中,實(shí)體經(jīng)濟(jì)可以說是遭受重創(chuàng),許多企業(yè)資金鏈陡然緊張,大量產(chǎn)品滯銷,款項(xiàng)無法收回,融資渠道受限,于是很多企業(yè)悲慘地退出市場(chǎng)舞臺(tái),存活下來的企業(yè)也在茍延殘喘著,在危機(jī)過后,盡力舔舐著創(chuàng)傷。 所謂后危機(jī)時(shí)期,是指危機(jī)緩和后,出現(xiàn)的一種較為平穩(wěn)的狀態(tài)。但這種狀態(tài)是相對(duì)而言的,因?yàn)楣逃械奈C(jī)并沒有或是不可能完全消除,因此世界經(jīng)濟(jì)仍存在很多不確定因素和不穩(wěn)定因素,經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)刻很可能還會(huì)回來甚至加劇,可以說這是一個(gè)緩和與未知?jiǎng)邮幉⒋娴臓顟B(tài)。而本文中所說的后金融危機(jī)時(shí)期,特指全球主要經(jīng)濟(jì)體遭受二零零八年國(guó)際金融危機(jī)不斷蔓延的嚴(yán)重影響后,自二零零九年二季度以來,盡管失業(yè)率依然走高,但全球經(jīng)濟(jì)信心逐步恢復(fù),各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)逐漸回升,工業(yè)實(shí)際產(chǎn)出開始回暖,金融市場(chǎng)利差指標(biāo)恢復(fù)正常,消費(fèi)者信心震蕩回升,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)預(yù)期上調(diào),全球經(jīng)濟(jì)逐步渡過金融危機(jī)的恐慌,這一特定時(shí)期。 面對(duì)后金融危機(jī)這一特殊的經(jīng)濟(jì)時(shí)期,企業(yè)的應(yīng)對(duì)大相徑庭。有的企業(yè)努力維系與老客戶的溝通,有的企業(yè)致力于拓展新市場(chǎng),有的企業(yè)志在研發(fā)新產(chǎn)品等等,然而,其中有一些企業(yè)在慘淡的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下,為了某些利益,走上了財(cái)務(wù)舞弊的道路,企圖靠弄虛作假來蒙蔽世人。根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的公開信息,自二○O八年至今,已出具256份行政處罰決定書,涉及違法違規(guī)人員約600人、公司約300家,其中有相當(dāng)一部分是由于財(cái)務(wù)舞弊而受到處罰�？梢�,時(shí)至今日,財(cái)務(wù)舞弊仍然猖獗。 對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的危害,世人已知之甚深。不論是對(duì)外部投資者,還是對(duì)內(nèi)部管理者,財(cái)務(wù)舞弊都會(huì)造成判斷的偏差,也會(huì)造成利益體的損失。那么,在金融危機(jī)之后,深受其害的企業(yè)若企圖以財(cái)務(wù)舞弊來進(jìn)行面子工程,又會(huì)有哪些手段和特征呢?企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的原因是否發(fā)生變化呢?財(cái)務(wù)舞弊所帶來的負(fù)面效應(yīng)具體有哪些表現(xiàn)形式呢?研究后金融危機(jī)時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的這些問題具有現(xiàn)實(shí)意義。 審計(jì)師的職責(zé)是出具一份真實(shí)合法的審計(jì)意見報(bào)告,目的是使財(cái)務(wù)報(bào)告使用者明確該報(bào)告是否公允地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。審計(jì)的重要作用,就是經(jīng)嚴(yán)格的審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)由舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)舞弊的隱蔽性、多樣性等特點(diǎn),審計(jì)師的工作具有相當(dāng)?shù)碾y度,這也使得財(cái)務(wù)舞弊有愈演愈烈的猖獗之勢(shì)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善,人們對(duì)真實(shí)的會(huì)計(jì)信息呼聲高漲,從而對(duì)財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)愈加重視,審計(jì)師身上被賦予了日益沉甸的重任。關(guān)于財(cái)務(wù)舞弊審計(jì),前人已總結(jié)了教科書式的審計(jì)步驟,這些審計(jì)措施雖說不能做到萬無一失,但也在極大程度上遏制了財(cái)務(wù)舞弊的蔓延。然而時(shí)代在進(jìn)步,面對(duì)新的環(huán)境新的形勢(shì),財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)技術(shù)也要求新的突破,這一點(diǎn)需要后來人不斷地努力開拓。本文從這個(gè)角度出發(fā),致力于研究后金融危機(jī)時(shí)期的企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)。 全文共分七個(gè)部分： 第一部分：明確論文的選題背景和研究意義,清晰展示了論文的內(nèi)容和框架結(jié)構(gòu),確定了課題的研究思路和研究方法,對(duì)論文的貢獻(xiàn)做出了預(yù)期同時(shí)承認(rèn)本文還有許多不足之處需要改進(jìn)。 第二部分：對(duì)前人已有的文獻(xiàn)分別從舞弊成因、財(cái)務(wù)舞弊特征、舞弊識(shí)別方法、舞弊審計(jì)技術(shù)四方面進(jìn)行綜述,可以看出,國(guó)外的研究比國(guó)內(nèi)更早更深入也更權(quán)威。在舞弊成因方面,風(fēng)險(xiǎn)因子理論已相當(dāng)完善,然而在舞弊識(shí)別和舞弊審計(jì)技術(shù)方面,學(xué)術(shù)界還沒有公認(rèn)的一套完整的實(shí)踐體系,仍需不斷探索研究。 第三部分：要想遏制甚至杜絕舞弊現(xiàn)象,我們首先需要了解舞弊到底是什么,它又是如何形成的。因此文章第二部分非常詳細(xì)地介紹了舞弊的含義和種類,以及舞弊成因理論。盡管各級(jí)政府組織對(duì)于舞弊的定義沒有統(tǒng)一定論,但萬變不離其宗,判斷是否舞弊,有明顯的參照標(biāo)準(zhǔn),即它的故意性、欺詐性、損人性、獲益性和違法性。從不同角度可以對(duì)舞弊進(jìn)行不同分類,但本文從審計(jì)師角度出發(fā),與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊即為兩類：虛假財(cái)務(wù)報(bào)告以及侵占資產(chǎn)。舞弊的產(chǎn)生是各種因素共同作用的結(jié)果,這些因素包括壓力、動(dòng)機(jī)、借口等等。 第四部分：重點(diǎn)闡述后金融危機(jī)時(shí)期財(cái)務(wù)舞弊的情況。首先介紹了后金融危機(jī)時(shí)期的時(shí)代背景和時(shí)代特征,在這一階段,從經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來看,世界金融體系和經(jīng)濟(jì)格局、世界生產(chǎn)和貿(mào)易格局已悄然轉(zhuǎn)變,同時(shí),新技術(shù)將起到帶頭引領(lǐng)企業(yè)走出危機(jī)的作用；從環(huán)境特征來看,實(shí)體經(jīng)濟(jì)生存不易,通貨膨脹壓力大。在后金融危機(jī)時(shí)期,有些特殊因素觸發(fā)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊,例如企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力加大、企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)加劇、企業(yè)籌資困難、企業(yè)內(nèi)控缺失、金融工具使用過度等。不僅如此,企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的表現(xiàn)形式也出現(xiàn)新特點(diǎn),如利用衍生金融工具造假,舞弊主體多元化等等。最后,財(cái)務(wù)舞弊的后果需要企業(yè)、社會(huì)、國(guó)家共同來買單,它將使原本就困難的企業(yè)財(cái)務(wù)愈加舉步維艱,它將阻礙資本市場(chǎng)的有效配置,它將減少國(guó)家稅收,影響國(guó)家宏觀調(diào)控。 第五部分：介紹了財(cái)務(wù)舞弊的識(shí)別方法及后金融危機(jī)時(shí)期財(cái)務(wù)舞弊應(yīng)對(duì)策略。定義了舞弊審計(jì),分析舞弊審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別總結(jié)舞弊審計(jì)的特征。結(jié)合時(shí)代背景簡(jiǎn)要分析了現(xiàn)有主要對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的識(shí)別方法,包括通過分析性復(fù)核檢查異常數(shù)據(jù)是否合理、運(yùn)用資產(chǎn)質(zhì)量分析法評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)好壞程度、對(duì)應(yīng)收賬款等進(jìn)行函證來驗(yàn)證、面對(duì)可能虛構(gòu)存貨來調(diào)節(jié)利潤(rùn)的企業(yè),嚴(yán)格的監(jiān)盤措施能有效發(fā)現(xiàn)舞弊行為……接著文章從內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩方面分析應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊策略。 第六部分：在案例分析部分,筆者選取了一家受金融危機(jī)影響嚴(yán)重的光伏企業(yè),來分析它面臨的嚴(yán)峻環(huán)境、其舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)和舞弊審計(jì)方法的運(yùn)用。 第七部分：總結(jié)了前文的行文內(nèi)容和主要思想,對(duì)該領(lǐng)域的未來發(fā)展做出展望。 本文的預(yù)期貢獻(xiàn)在于：(1)選題較新,有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文針對(duì)“企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊”這個(gè)焦點(diǎn)問題,結(jié)合“后金融危機(jī)時(shí)期”這個(gè)特殊時(shí)代背景,從理論和實(shí)際兩個(gè)方面對(duì)當(dāng)前時(shí)期財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)進(jìn)行探討；(2)在已有財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別和審計(jì)技術(shù)的基礎(chǔ)上,提出了應(yīng)對(duì)后金融危機(jī)時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的策略。 本文研究的不足之處在于：本文提出的理論缺乏一些實(shí)證研究的證據(jù),有待舞弊審計(jì)實(shí)踐的檢驗(yàn)；由于未實(shí)際參與對(duì)所分析案例的審計(jì)所以難免分析得較為膚淺。
【關(guān)鍵詞】：后金融危機(jī) 財(cái)務(wù)舞弊 審計(jì)方法
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F275;F239.4
【目錄】：

• 摘要4-8
• Abstract8-14
• 1 導(dǎo)論14-20
• 1.1 選題背景與研究意義14-15
• 1.2 論文內(nèi)容與框架結(jié)構(gòu)15-18
• 1.3 研究思路與研究方法18
• 1.4 論文的主要貢獻(xiàn)與不足18-20
• 2 文獻(xiàn)綜述20-28
• 2.1 舞弊成因及財(cái)務(wù)舞弊的特征20-25
• 2.2 舞弊識(shí)別方法與技術(shù)25-28
• 3 舞弊成因分析28-35
• 3.1 舞弊的含義及分類28-30
• 3.1.1 舞弊的含義28-29
• 3.1.2 舞弊的種類29-30
• 3.2 舞弊因素的理論分析30-35
• 3.2.1 冰山理論30-31
• 3.2.2 三角理論31-33
• 3.2.3 GONE理論33-34
• 3.2.4 風(fēng)險(xiǎn)因子理論34-35
• 4 后金融危機(jī)時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的特征及后果35-45
• 4.1 后金融危機(jī)時(shí)期的背景、成因及特征35-38
• 4.1.1 金融危機(jī)的背景及其成因35-36
• 4.1.2 后金融危機(jī)時(shí)期的時(shí)代特征36-38
• 4.2 后金融危機(jī)時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊成因38-40
• 4.3 后金融危機(jī)時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊特征40-42
• 4.4 后金融危機(jī)時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的影響結(jié)果42-45
• 4.4.1 財(cái)務(wù)舞弊對(duì)企業(yè)的影響42-43
• 4.4.2 財(cái)務(wù)舞弊對(duì)社會(huì)的影響43-44
• 4.4.3 財(cái)務(wù)舞弊對(duì)國(guó)家的影響44-45
• 5 財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)與識(shí)別方法45-59
• 5.1 舞弊審計(jì)的特征45-49
• 5.1.1 舞弊審計(jì)的含義45
• 5.1.2 舞弊審計(jì)的分類45-47
• 5.1.3 舞弊審計(jì)的特征47-49
• 5.2 財(cái)務(wù)舞弊行為的識(shí)別方法49-54
• 5.2.1 分析性復(fù)核49-51
• 5.2.2 資產(chǎn)質(zhì)量分析法51-52
• 5.2.3 函證52-53
• 5.2.4 存貨監(jiān)盤53-54
• 5.3 后金融危機(jī)時(shí)期財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)策略54-59
• 5.3.1 內(nèi)部審計(jì)策略55-56
• 5.3.2 外部審計(jì)策略56-59
• 6 后金融危機(jī)時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的分析——以尚德電力為例59-70
• 6.1 案例簡(jiǎn)介59-60
• 6.2 尚德電力所處的環(huán)境分析60-61
• 6.3 尋找和發(fā)現(xiàn)尚德電力的舞弊——運(yùn)用“紅旗”標(biāo)志法61-66
• 6.4 舞弊審計(jì)的方法和程序66-70
• 7 總結(jié)與展望70-71
• 參考文獻(xiàn)71-76
• 后記76-77
• 致謝77

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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本文編號(hào)：788719