本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制有效性與審計定價相關(guān)性研究

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【摘要】：2012年財政部與證監(jiān)會聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》,我國上市公司的內(nèi)部控制信息進(jìn)入強(qiáng)制性披露階段,2012年因此被稱為“內(nèi)部控制建設(shè)年”。披露政策的轉(zhuǎn)變一方面驅(qū)動著上市公司加強(qiáng)對內(nèi)部控制的建設(shè),提高內(nèi)控有效性水平,另一方面影響會計師事務(wù)所在上市公司內(nèi)部控制水平得到實(shí)質(zhì)性提高的環(huán)境下,將內(nèi)部控制有效性作為影響因素確定審計定價。理論上,充分考慮上市公司內(nèi)部控制狀況能夠提高審計定價的合理性,現(xiàn)實(shí)中,會計師事務(wù)所在審計定價時是否已經(jīng)考慮到內(nèi)部控制有效性仍不確定,成為學(xué)術(shù)界與實(shí)務(wù)界共同關(guān)注與探討的問題。本文基于這種背景,就上市公司內(nèi)部控制有效性與審計定價相關(guān)性進(jìn)行研究,試圖發(fā)現(xiàn)審計定價是否受到上市公司內(nèi)部控制有效性的影響,期望能夠推動會計師事務(wù)所審計收費(fèi)的合理化,同時促使上市公司進(jìn)一步加強(qiáng)對內(nèi)控的建設(shè)。 本文使用規(guī)范研究與實(shí)證研究相結(jié)合的方法考察內(nèi)部控制有效性對審計定價的影響,共分為五個部分。第一部分是緒論。介紹本文的研究背景及意義、國內(nèi)外研究動態(tài)、研究思路和方法、創(chuàng)新與不足。第二部分為相關(guān)概念和基礎(chǔ)理論。介紹了審計定價的概念與適用模型,界定了內(nèi)部控有效性的內(nèi)涵與評價方式,對審計風(fēng)險理論、成本效益理論、保險理論、信號傳遞理論四大相關(guān)基礎(chǔ)理論進(jìn)行了闡述。第三部分為規(guī)范研究部分。該部分闡述了我國上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀,并分析了內(nèi)部控制有效性影響審計定價的作用機(jī)理。第四部分是實(shí)證分析部分。本文選取了2011年和2012年兩年滬市A股國家與地方控股企業(yè)作為樣本,根據(jù)多元回歸模型對提出的內(nèi)部控制有效性與審計定價相關(guān)性假設(shè)進(jìn)行實(shí)證研究。第五部分是研究結(jié)論、建議與展望。首先陳述了第四部分的實(shí)證研究結(jié)論：(1)內(nèi)部控制有效性同審計定價之間具有不顯著的相關(guān)性,但是2011年呈現(xiàn)不顯著的正向關(guān),而2012年呈現(xiàn)不顯著的負(fù)相關(guān)。(2)在引入公司治理環(huán)境因素后,使用2012年數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)增強(qiáng)了內(nèi)部控制有效性與審計定價的相關(guān)性水平,兩者顯著負(fù)相關(guān)。其次根據(jù)以上結(jié)論對上市公司與會計師事務(wù)所提出了些許建議。 本文的創(chuàng)新與特色是：在分析內(nèi)部控制有效性與審計定價的相關(guān)性時,結(jié)合了公司治理環(huán)境因素,而不是割裂地看待兩者之間的關(guān)系,目的在于研究公司治理環(huán)境能否影響會計師事務(wù)所對上市公司內(nèi)部控制有效性水平的信任度,進(jìn)而影響審計定價。這在以往的研究中并不多見。另外,考慮到2012年作為內(nèi)部控制建設(shè)年,在此年度內(nèi)由于內(nèi)部控制水平得到實(shí)質(zhì)性的提高,對審計定價的影響效果可能與以前年度不同,因此本文對比了不同內(nèi)部控制有效性水平的樣本對審計定價的影響,是一種新的嘗試。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制 審計定價 審計成本 審計風(fēng)險 內(nèi)部控制評價
【學(xué)位授予單位】：安徽大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F239.4;F275
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-8
• 第一章 緒論8-17
• 一、研究背景與意義8-11
• 二、國內(nèi)外研究動態(tài)11-14
• 三、研究思路與方法14-15
• 四、研究創(chuàng)新與不足15-17
• 第二章 相關(guān)概念和基礎(chǔ)理論17-28
• 一、相關(guān)概念界定17-23
• 二、相關(guān)基礎(chǔ)理論23-28
• 第三章 上市公司內(nèi)部控制有效性與審計定價相關(guān)性的理論分析28-36
• 一、我國上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析28-32
• 二、內(nèi)部控制有效性影響審計定價的作用機(jī)理32-36
• 第四章 上市公司內(nèi)部控制有效性與審計定價相關(guān)性的實(shí)證分析36-47
• 一、研究假設(shè)36-37
• 二、數(shù)據(jù)來源與樣本選取37
• 三、變量選取與模型建立37-41
• 四、實(shí)證檢驗(yàn)及分析41-47
• 第五章 研究結(jié)論、建議與展望47-50
• 一、主要研究結(jié)論47-48
• 二、政策建議48-49
• 三、研究展望49-50
• 參考文獻(xiàn)50-53
• 附圖表53-70
• 致謝70-71
• 攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文目錄71

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：763467