本文關(guān)鍵詞：基于契約理論的企業(yè)審計(jì)需求研究

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【摘要】：審計(jì)因契約的產(chǎn)生而產(chǎn)生，因契約的發(fā)展而發(fā)展。西方獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生就緣于企業(yè)兩權(quán)分離中股東與經(jīng)營(yíng)者之間契約實(shí)施的需要，是企業(yè)參與者意愿自治的內(nèi)在需求，而不是依賴政府強(qiáng)制法規(guī)推動(dòng)。外部獨(dú)立審計(jì)以其特有的功能服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于社會(huì)，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。我國(guó)獨(dú)立審計(jì)行業(yè)發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，仍處于不成熟的買方市場(chǎng)階段，審計(jì)需求對(duì)審計(jì)供給具有重要甚至決定性影響。因此，從審計(jì)需求方研究我國(guó)的審計(jì)市場(chǎng)，研究企業(yè)的審計(jì)需求問題具有重要意義。 企業(yè)是“一系列契約的聯(lián)結(jié)”。企業(yè)的審計(jì)需求在形式上表現(xiàn)為企業(yè)對(duì)異質(zhì)審計(jì)師的不同選擇，實(shí)質(zhì)是企業(yè)各契約方力量博弈的均衡結(jié)果。目前我國(guó)上市公司普遍存在“一股獨(dú)大”問題，大股東與經(jīng)營(yíng)者實(shí)質(zhì)掌握著企業(yè)的審計(jì)契約締結(jié)權(quán)，成為企業(yè)審計(jì)的代理需求者，建立的是以大股東與經(jīng)營(yíng)者為中心的審計(jì)需求，但他們對(duì)高質(zhì)量審計(jì)不具有內(nèi)在需求。而作為審計(jì)服務(wù)最終需求者的外部股東和債權(quán)人，他們真正有動(dòng)機(jī)和能力購買審計(jì)服務(wù)，創(chuàng)造高質(zhì)量審計(jì)需求，但他們力量薄弱，難以和大股東與經(jīng)營(yíng)者抗衡，難以有效表達(dá)自身的審計(jì)需求。同時(shí)，作為審計(jì)服務(wù)最大現(xiàn)實(shí)使用者的政府監(jiān)管部門，出于維護(hù)社會(huì)公眾利益的目標(biāo)，也需要企業(yè)提供高質(zhì)量審計(jì)�；诖耍疚膶�(duì)外部股東、債權(quán)人和政府監(jiān)管部門如何通過契約這種傳遞機(jī)制促使代理需求者將他們的真實(shí)需求不偏不倚地、及時(shí)地傳達(dá)到審計(jì)市場(chǎng)中，，即如何誘發(fā)代理需求者產(chǎn)生高質(zhì)量審計(jì)需求進(jìn)行研究，以有效引導(dǎo)企業(yè)的審計(jì)需求行為。 本文共分為七章，第一章緒論，首先闡述了本文的研究背景和意義，然后對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行回顧和綜述。第二章為契約理論和審計(jì)需求相關(guān)理論概述，并構(gòu)建了企業(yè)審計(jì)需求的決定模型，提出契約作為聯(lián)結(jié)各利益相關(guān)者的機(jī)制，可以充當(dāng)最終需求者表達(dá)自身高質(zhì)量審計(jì)需求的傳遞機(jī)制。隨后第三、四、五章分別對(duì)外部股東、債權(quán)人及政府監(jiān)管部門如何通過股權(quán)契約、債權(quán)契約及政治契約誘發(fā)企業(yè)產(chǎn)生高質(zhì)量審計(jì)需求進(jìn)行論證分析。其中，外部股東和債權(quán)人通過私人懲罰機(jī)制和法律強(qiáng)制實(shí)施機(jī)制能夠促使代理需求者履約，主動(dòng)需求高質(zhì)量審計(jì)；政府監(jiān)管部門通過行政強(qiáng)制履行機(jī)制保障企業(yè)代理需求者履約，產(chǎn)生高質(zhì)量審計(jì)需求。但契約傳遞機(jī)制要誘發(fā)企業(yè)產(chǎn)生高質(zhì)量審計(jì)需求，需要一些制度和市場(chǎng)層面的機(jī)制予以保障，本文第六章對(duì)阻礙契約傳達(dá)高質(zhì)量審計(jì)需求的障礙進(jìn)行現(xiàn)實(shí)分析。最后第七章從契約角度給出了引導(dǎo)我國(guó)企業(yè)高質(zhì)量審計(jì)需求的優(yōu)化路徑，提出推動(dòng)市場(chǎng)發(fā)育成熟，健全市場(chǎng)機(jī)制是引導(dǎo)企業(yè)高質(zhì)量審計(jì)需求的根本途徑，另外，加強(qiáng)政府監(jiān)管部門的獨(dú)立性和完善法律環(huán)境也是引導(dǎo)企業(yè)產(chǎn)生高質(zhì)量審計(jì)需求的基礎(chǔ)。
【關(guān)鍵詞】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 審計(jì)需求 契約理論 契約履行機(jī)制
【學(xué)位授予單位】：河南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F239.4
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-11
• 第一章 緒論11-17
• 1.1 研究背景及意義11-12
• 1.2 相關(guān)文獻(xiàn)回顧12-15
• 1.2.1 國(guó)外相關(guān)文獻(xiàn)回顧12-13
• 1.2.2 國(guó)內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)回顧13-15
• 1.3 研究方法和研究視角15
• 1.4 文章框架15-16
• 1.5 本文的創(chuàng)新點(diǎn)16-17
• 第二章 相關(guān)理論概述17-25
• 2.1 契約理論相關(guān)概述17-19
• 2.1.1 契約理論的主要內(nèi)容17-18
• 2.1.2 契約的履行機(jī)制18-19
• 2.2 審計(jì)需求相關(guān)概述19-21
• 2.2.1 審計(jì)需求19
• 2.2.2 高質(zhì)量審計(jì)需求19-20
• 2.2.3 審計(jì)需求理論假說20-21
• 2.3 企業(yè)的審計(jì)需求——各契約方博弈的均衡結(jié)果21-25
• 第三章 股權(quán)契約關(guān)系下的企業(yè)審計(jì)需求分析25-33
• 3.1 各個(gè)契約方對(duì)審計(jì)需求的偏好25-26
• 3.1.1 大股東對(duì)審計(jì)需求的偏好25-26
• 3.1.2 中小股東對(duì)審計(jì)需求的偏好26
• 3.1.3 經(jīng)營(yíng)者對(duì)審計(jì)需求的偏好26
• 3.2 股權(quán)契約中的審計(jì)需求沖突26-28
• 3.2.1 外部股東與經(jīng)營(yíng)者之間的審計(jì)需求沖突26-27
• 3.2.2 大股東與小股東之間的審計(jì)需求沖突27-28
• 3.2.3 大股東與經(jīng)營(yíng)者審計(jì)需求的協(xié)同性28
• 3.3 股權(quán)契約傳達(dá)高質(zhì)量審計(jì)需求的路徑28-31
• 3.3.1 契約自我履行機(jī)制傳達(dá)高質(zhì)量審計(jì)需求的路徑28-30
• 3.3.2 股權(quán)契約自我履行的條件30
• 3.3.3 股權(quán)契約的強(qiáng)制履行機(jī)制與高質(zhì)量審計(jì)需求30-31
• 3.4 小結(jié)31-33
• 第四章 債權(quán)契約關(guān)系下的企業(yè)審計(jì)需求分析33-39
• 4.1 債權(quán)契約中的審計(jì)需求沖突33-34
• 4.1.1 債權(quán)人對(duì)審計(jì)需求的偏好33
• 4.1.2 企業(yè)對(duì)審計(jì)需求的偏好33-34
• 4.1.3 債權(quán)人與企業(yè)的審計(jì)需求沖突34
• 4.2 債權(quán)契約的自我履行機(jī)制與高質(zhì)量審計(jì)需求34-36
• 4.2.1 自我履行機(jī)制傳達(dá)高質(zhì)量審計(jì)需求的路徑34-36
• 4.2.2 債權(quán)契約自我履行的條件36
• 4.3 債權(quán)契約的強(qiáng)制履行機(jī)制與高質(zhì)量審計(jì)需求36-37
• 4.4 小結(jié)37-39
• 第五章 企業(yè)與政府契約關(guān)系下的企業(yè)審計(jì)需求分析39-43
• 5.1 政府監(jiān)管部門及企業(yè)的審計(jì)需求偏好39-40
• 5.1.1 政府監(jiān)管部門的審計(jì)需求39-40
• 5.1.2 企業(yè)對(duì)審計(jì)需求的偏好40
• 5.2 政治契約的履行機(jī)制與高質(zhì)量審計(jì)需求40-41
• 5.3 小結(jié)41-43
• 第六章 契約傳達(dá)高質(zhì)量審計(jì)需求的障礙：現(xiàn)實(shí)分析43-47
• 6.1 市場(chǎng)機(jī)制不健全43-45
• 6.1.1 證券價(jià)格機(jī)制有缺陷43
• 6.1.2 經(jīng)理人市場(chǎng)不完善43-44
• 6.1.3 公司控制權(quán)市場(chǎng)不健全44
• 6.1.4 借貸市場(chǎng)不發(fā)達(dá)44-45
• 6.2 第三方強(qiáng)制實(shí)施機(jī)制問題45-47
• 6.2.1 政府監(jiān)管部門的獨(dú)立性45
• 6.2.2 法律保障機(jī)制不完善45-47
• 第七章 引導(dǎo)企業(yè)高質(zhì)量審計(jì)需求的途徑及結(jié)論47-53
• 7.1 培育高質(zhì)量審計(jì)需求的途徑47-49
• 7.1.1 推動(dòng)市場(chǎng)發(fā)育成熟47-48
• 7.1.2 政府監(jiān)管部門獨(dú)立性的保持48-49
• 7.1.3 完善法律環(huán)境49
• 7.2 研究結(jié)論49-51
• 7.3 研究的局限性51-53
• 參考文獻(xiàn)53-57
• 致謝57-58

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫 前6條

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4 韓曉梅;;企業(yè)契約、信息不對(duì)稱與獨(dú)立審計(jì)制度[J];經(jīng)濟(jì)管理;2009年03期

5 朱紅軍,夏立軍,陳信元;轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)中審計(jì)市場(chǎng)的需求特征研究[J];審計(jì)研究;2004年05期

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中國(guó)博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 陳俊;制度變遷、市場(chǎng)需求與獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的改善[D];廈門大學(xué);2008年

本文編號(hào)：749279