本文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并與審計(jì)收費(fèi)的相關(guān)性研究

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【摘要】：2009年10月,我國(guó)財(cái)政部頒布了《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見(jiàn)》,鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“優(yōu)化組合、兼并重組、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合,促進(jìn)行業(yè)走跨越式發(fā)展道路”。此項(xiàng)政策旨在鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行合并,且提倡強(qiáng)強(qiáng)合并,逐步實(shí)現(xiàn)我國(guó)本土事務(wù)所“做大做強(qiáng)”的戰(zhàn)略目標(biāo),逐步縮小和國(guó)際“四大”之間的距離,使我國(guó)本土事務(wù)所真正“走出去”,趨于國(guó)際化。于是在政策出臺(tái)前后,我國(guó)有相當(dāng)一部分本土事務(wù)所進(jìn)行了合并,會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并的問(wèn)題也引起了各界人士的廣泛關(guān)注,成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的一個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題。經(jīng)過(guò)對(duì)事務(wù)所合并以及合并動(dòng)因的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行整理、分析,可以將推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行合并的因素主要?dú)w結(jié)為兩類(lèi)：一類(lèi)是市場(chǎng)需求的因素,這一因素也是國(guó)外事務(wù)所進(jìn)行合并的主要誘因；二是政策引導(dǎo)的動(dòng)因,這是我國(guó)事務(wù)所進(jìn)行合并所特有的動(dòng)因,可能主要因?yàn)槲覈?guó)審計(jì)市場(chǎng)和國(guó)外審計(jì)市場(chǎng)相比,在制度背景上存在著一定的特殊性。此外,審計(jì)收費(fèi)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)服務(wù)需求方雙方經(jīng)過(guò)博弈,一致認(rèn)同之后達(dá)成的審計(jì)產(chǎn)品的價(jià)格,可以用來(lái)衡量會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否具有價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并以后,審計(jì)收費(fèi)的變化可以反映出其合并行為的有效性,反映出合并的效果。本文以我國(guó)政府2009年10月頒布的這項(xiàng)鼓勵(lì)事務(wù)所合并的政策為研究切入點(diǎn),選取政策出臺(tái)前后的4起強(qiáng)強(qiáng)合并案作為研究對(duì)象,并選取其涉及的滬深兩市上市公司2007-2013年的數(shù)據(jù)作為研究樣本�；诋a(chǎn)業(yè)組織理論、保險(xiǎn)理論、聲譽(yù)效應(yīng)理論以及發(fā)展理論,提出了研究假設(shè)。由于要對(duì)政策的實(shí)施效應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià),本文利用DID雙重差分模型,將實(shí)驗(yàn)對(duì)象分為處理組和參照組,首先選擇未合并的本土?xí)?jì)師事務(wù)所作為參照組進(jìn)行雙重差分分析,分析合并對(duì)審計(jì)收費(fèi)是否有影響；其次選擇國(guó)際“四大”作為參照組進(jìn)行實(shí)證分析,通過(guò)二者審計(jì)收費(fèi)差距的變化來(lái)檢驗(yàn)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并的效果,檢驗(yàn)政府合并政策的有效性。本文的創(chuàng)新之處在于：第一,本文從我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的特殊制度背景出發(fā),既研究了會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否會(huì)影響審計(jì)收費(fèi),又檢驗(yàn)了我國(guó)政府鼓勵(lì)事務(wù)所合并政策的有效性。不僅豐富了相關(guān)的理論研究,而且為政府制定政策提供了數(shù)據(jù)支撐和經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。第二,在實(shí)證研究方法上,本文采用的是雙重差分分析方法,這一方法將研究對(duì)象分為參照組和實(shí)驗(yàn)組,這一方法考慮了兩組別間在政策實(shí)施以前存在的差異性,這樣彌補(bǔ)了純粹進(jìn)行橫向比較的不足,使得研究結(jié)果更具科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性。本文的實(shí)證結(jié)果分析表明,我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并會(huì)為其帶來(lái)審計(jì)收費(fèi)的提高,但是和國(guó)際“四大”之間的差距仍然較大,但是值得樂(lè)觀的是,本土事務(wù)所有逐步追趕國(guó)際“四大”的趨勢(shì),因此繼續(xù)按照這樣的發(fā)展趨勢(shì),我國(guó)本土?xí)?jì)師事務(wù)所一定會(huì)逐步壯大起來(lái)。
【關(guān)鍵詞】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所 合并 合并動(dòng)因 審計(jì)收費(fèi) 合并效果
【學(xué)位授予單位】：陜西師范大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類(lèi)號(hào)】：F239.4;F233
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-9
• 第1章 緒論9-16
• 1.1 研究背景和意義9-12
• 1.1.1 研究背景9-11
• 1.1.2 研究意義11-12
• 1.2 研究框架和方法12-14
• 1.2.1 研究框架12
• 1.2.2 研究方法12-14
• 1.3 相關(guān)概念的界定14
• 1.3.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并14
• 1.3.2 審計(jì)收費(fèi)14
• 1.4 論文創(chuàng)新之處14-16
• 第2章 文獻(xiàn)綜述16-24
• 2.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并的文獻(xiàn)綜述16-18
• 2.1.1 國(guó)外研究綜述16-17
• 2.1.2 國(guó)內(nèi)研究綜述17-18
• 2.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并動(dòng)因的文獻(xiàn)綜述18-21
• 2.3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并與審計(jì)收費(fèi)的文獻(xiàn)綜述21-23
• 2.3.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述21-22
• 2.3.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述22-23
• 2.4 相關(guān)述評(píng)23-24
• 第3章 事務(wù)所合并與審計(jì)收費(fèi)關(guān)系的理論基礎(chǔ)與分析24-29
• 3.1 產(chǎn)業(yè)組織理論對(duì)合并與審計(jì)收費(fèi)關(guān)系的解讀24-26
• 3.2 保險(xiǎn)理論的支撐26-27
• 3.3 發(fā)展理論對(duì)合并與審計(jì)收費(fèi)關(guān)系的分析27
• 3.4 聲譽(yù)效應(yīng)理論的分析27-29
• 第4章 實(shí)證研究設(shè)計(jì)29-37
• 4.1 研究假設(shè)的提出29
• 4.2 變量的定義29-32
• 4.3 模型的構(gòu)建32-34
• 4.3.1 評(píng)價(jià)政策效應(yīng)的模型一雙重差分模型32-33
• 4.3.2 模型的構(gòu)建33-34
• 4.4 樣本的選取及數(shù)據(jù)來(lái)源34-37
• 4.4.1 樣本的選取34-35
• 4.4.2 數(shù)據(jù)來(lái)源35-37
• 第5章 實(shí)證結(jié)果與分析37-43
• 5.1 描述性統(tǒng)計(jì)分析37-38
• 5.2 各變量間的Person相關(guān)性分析38-39
• 5.3 雙重差分結(jié)果與分析39-41
• 5.3.1 與未參與合并的本土事務(wù)所的雙重差分分析39-40
• 5.3.2 與國(guó)際“四大”的雙重差分分析40-41
• 5.3.3 小結(jié)41
• 5.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)41-43
• 第6章 研究結(jié)論與政策建議43-49
• 6.1 研究結(jié)論43-44
• 6.2 政策建議44-46
• 6.2.1 對(duì)政府部門(mén)的建議44-45
• 6.2.2 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的建議45-46
• 6.2.3 對(duì)上市公司的建議46
• 6.3 研究局限性以及未來(lái)展望46-49
• 參考文獻(xiàn)49-53
• 致謝53-55
• 攻讀碩士學(xué)位期間科研成果55

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前2條

1 饒茜;劉斌;陳建凱;;區(qū)域性會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為研究——來(lái)自中國(guó)市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐;2011年04期

2 葉芳;王燕;;雙重差分模型介紹及其應(yīng)用[J];中國(guó)衛(wèi)生統(tǒng)計(jì);2013年01期

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前5條

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2 武力箏;會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系研究[D];哈爾濱商業(yè)大學(xué);2012年

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4 王玉非;會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并的經(jīng)濟(jì)后果研究[D];浙江大學(xué);2014年

5 孫小明;會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并的經(jīng)濟(jì)后果的對(duì)比分析[D];財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所;2014年

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本文編號(hào)：742865