本文關鍵詞：天津泰達股份審計質(zhì)量差異案例研究

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【摘要】：現(xiàn)代商業(yè)發(fā)展導致的所有權與經(jīng)營權分離使注冊會計師審計在社會公眾心中有著舉足輕重的作用。然而,近年來上市公司財務造假丑聞頻頻爆出,經(jīng)獨立第三方審計的年報資料常被爆出存在重大紕漏甚至錯報,這對審計行業(yè)的公信力造成了極大的挑戰(zhàn)。人們開始思考,會計師事務所及其審計人員為何未能發(fā)揮應有的監(jiān)督作用?究竟是什么原因影響了審計質(zhì)量?這些因素又是如何影響審計質(zhì)量的?對于這個問題,國內(nèi)外學者進行了大量的研究,主要采取實證研究的方法,探究某一個或某幾個因素對審計質(zhì)量影響。這些研究在取得許多成就的同時存在一定的局限性。為此,本文采取案例研究的方法,從綜合的視角,通過對泰達股份2013年年報經(jīng)中審華寅五洲和普華永道中天兩家會計師事務所審計的審計結果進行比較,對上述問題進行探究。本文研究發(fā)現(xiàn)：1、注冊會計師僅滿足形式上的獨立是遠遠不夠的,目前的審計準則對于獨立性的要求不足以使簽字注冊會計師真正做到獨立。在現(xiàn)有獨立性制度的基礎上應制定其他相關制度并加強監(jiān)管力度,以保證審計人員的獨立性,包括將審計服務的付款方與客戶分離,加強對注冊會計師存在經(jīng)濟依賴項目的監(jiān)督檢查力度等。2、審計收費較低會導致審計質(zhì)量不理想。雖然實證研究對于審計收費和審計質(zhì)量的關系仍存在爭議,但通過本案例我們可以直觀地看出,收費較低將導致審計人員投入度不足,進而導致許多明顯的錯誤連續(xù)多年未能被發(fā)現(xiàn)。3、上市公司高管更換不一定會降低審計質(zhì)量,本案例中,董事長、監(jiān)事會主席等高管更換后審計質(zhì)量有所提高,這同以往實證研究結論有所出入。4、會計師事務所內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性對審計質(zhì)量有重要影響。相比于內(nèi)部控制制度設計而言,內(nèi)部控制程序能否有效執(zhí)行是審計質(zhì)量的關鍵。5、規(guī)模大的會計師事務所在人才吸引、保持及業(yè)務承攬方面存在優(yōu)勢,對客戶的談判能力較強,盡管實證研究對于會計師事務所規(guī)模與審計質(zhì)量的關系依然存在爭議,但本文研究發(fā)現(xiàn),規(guī)模大的會計師事務所審計質(zhì)量較高。
【關鍵詞】：審計質(zhì)量 會計師事務所 簽字注冊會計師 泰達股份
【學位授予單位】：北京交通大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 致謝5-6
• 摘要6-7
• ABSTRACT7-10
• 1 引言10-15
• 1.1 研究背景及意義10-11
• 1.2 研究目的和創(chuàng)新11-12
• 1.3 研究框架12-15
• 2 文獻綜述15-21
• 2.1 會計師事務所規(guī)模15-17
• 2.2 審計收費17-18
• 2.3 簽字注冊會計師的獨立性18-19
• 2.4 其他影響因素19
• 2.5 文獻綜述評述19-21
• 3 相關理論及分析框架21-24
• 3.1 審計質(zhì)量的定義21
• 3.2 相關基礎理論21-23
• 3.2.1 委托代理理論21-22
• 3.2.2 “深口袋”理論22
• 3.2.3 信號傳遞理論22-23
• 3.3 分析框架23-24
• 4 案例介紹24-34
• 4.1 泰達股份背景介紹24-29
• 4.1.1 泰達股份基本情況24-28
• 4.1.2 泰達股份公司治理層面28-29
• 4.2 事件介紹29-31
• 4.3 主審會計師事務所介紹31-34
• 4.3.1 普華永道中天31-32
• 4.3.2 中審華寅五洲32-34
• 5 案例分析34-54
• 5.1 主要會計差錯更正事項及相關分析34-41
• 5.1.1 會計差錯更正事項分析34-37
• 5.1.2 會計差錯更正事項對財報的影響37-40
• 5.1.3 會計差錯更正事項成因分析40-41
• 5.2 中審華寅五洲審計質(zhì)量瑕疵原因分析41-52
• 5.2.1 審計人員發(fā)現(xiàn)問題的能力41-46
• 5.2.2 審計人員報告問題的意愿46-52
• 5.3 泰達股份案例分析總結52-54
• 6 結論與建議54-58
• 6.1 研究結論54-55
• 6.2 相關建議55-58
• 參考文獻58-61
• 作者簡歷61-63
• 學位論文數(shù)據(jù)集63

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