本文關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)披露、極反效應(yīng)與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)決策

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【摘要】：隨著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的不斷完善,《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等一系列法律規(guī)范的出臺(tái),從2012年起上海證券交易所和深圳證券交易所開(kāi)始強(qiáng)制要求上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì),因此,內(nèi)部控制審計(jì)的定價(jià)問(wèn)題越來(lái)越受到理論界和實(shí)務(wù)界的關(guān)注。內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的影響因素也就成為學(xué)者們一個(gè)特別關(guān)注的研究方向,國(guó)內(nèi)已有的研究大都借鑒財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)研究成果將內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的可能影響因素納入審計(jì)定價(jià)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和實(shí)證研究,而沒(méi)有深入研究其中某一因素對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)定價(jià)的影響。本文試圖通過(guò)理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)更深層次地探討內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)披露與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的相關(guān)性。本文首先運(yùn)用規(guī)范研究的方法,對(duì)以前學(xué)者的研究成果進(jìn)行了文獻(xiàn)綜述,主要從財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)收費(fèi)影響因素、整合審計(jì)收費(fèi)影響因素和內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)影響因素三個(gè)方面進(jìn)行的;然后,從原理上分析披露的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的相關(guān)性,根據(jù)Simunic(1980)的審計(jì)定價(jià)模型,審計(jì)費(fèi)用取決于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期、損失分擔(dān)機(jī)制、審計(jì)師生產(chǎn)函數(shù)和事務(wù)所特征等因素,本文將把重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期這一因素,從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)收費(fèi),內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)披露、“極反效應(yīng)”與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)披露與審計(jì)收費(fèi)三個(gè)大的方面,基于成本效益理論、保險(xiǎn)理論和信號(hào)傳遞理論詳細(xì)闡明內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)披露與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)之間的理論關(guān)系。為了論證本文的研究假設(shè),收集了我國(guó)滬、深兩市上市公司2014年披露的數(shù)據(jù)作為研究樣本,借鑒Simunic審計(jì)定價(jià)模型,建立本文的研究模型,對(duì)模型進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析、相關(guān)性分析、多元回歸分析,來(lái)驗(yàn)證假設(shè)的正確性。最后,在理論和數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,得出如下結(jié)論:由于《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》和21號(hào)文件等一系列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)的出臺(tái),使我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)市場(chǎng)中出現(xiàn)了一種“極反效應(yīng)”,即在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的過(guò)程中,在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接獲取內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)大小的信息。正是由于這種效應(yīng)的存在,當(dāng)上市公司披露內(nèi)部控制存在重大或重要缺陷、內(nèi)部控制無(wú)效和財(cái)務(wù)報(bào)表被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告時(shí),盡管上市公司披露的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師收取的審計(jì)費(fèi)用卻是相比較而言降低的,即披露的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)是顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。
【關(guān)鍵詞】：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)披露 極反效應(yīng) 內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用
【學(xué)位授予單位】：青島理工大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類(lèi)號(hào)】：F275;F239.4
【目錄】：

• 摘要8-10
• Abstract10-12
• 第1章 緒論12-19
• 1.1 研究背景12-13
• 1.2 研究意義13-15
• 1.3 研究思路、方法和框架15-18
• 1.3.1 研究思路和方法15
• 1.3.2 論文的內(nèi)容和框架15-18
• 1.4 本文的創(chuàng)新點(diǎn)及擬解決的主要問(wèn)題18-19
• 1.4.1 本文的研究創(chuàng)新點(diǎn)18
• 1.4.2 擬解決的主要問(wèn)題18-19
• 第2章 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述19-28
• 2.1 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)收費(fèi)影響因素研究19-24
• 2.1.1 公司規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響19-20
• 2.1.2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響20-21
• 2.1.3 公司治理對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響21-22
• 2.1.4 盈余管理對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響22-23
• 2.1.5 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響23-24
• 2.1.6 行業(yè)類(lèi)型對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響24
• 2.1.7 地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響24
• 2.2 整合審計(jì)收費(fèi)影響因素研究24-25
• 2.3 內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)影響因素研究25-26
• 2.4 文獻(xiàn)評(píng)述26-28
• 第3章 理論分析28-33
• 3.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)費(fèi)用28
• 3.2 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)披露、“極反效應(yīng)”與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)28-29
• 3.3 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)披露與審計(jì)收費(fèi)：基于成本效益理論29-30
• 3.4 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)披露與審計(jì)收費(fèi)：基于保險(xiǎn)理論30-31
• 3.5 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)披露與審計(jì)收費(fèi)：基于信號(hào)傳遞理論31-33
• 第4章 企業(yè)內(nèi)部控制信息披露情況及研究設(shè)計(jì)33-45
• 4.1 內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)現(xiàn)狀33-34
• 4.2 企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)披露現(xiàn)狀分析34-37
• 4.2.1 上市公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)披露水平34-36
• 4.2.2 組織“慣性”在企業(yè)內(nèi)部控制披露信息中的表現(xiàn)分析36-37
• 4.3 研究假設(shè)37-41
• 4.4 變量定義與計(jì)量41-43
• 4.4.1 被解釋變量41
• 4.4.2 解釋變量41
• 4.4.3 控制變量41-43
• 4.5 數(shù)據(jù)來(lái)源43-44
• 4.6 模型建立44-45
• 第5章 實(shí)證檢驗(yàn)與結(jié)果分析45-53
• 5.1 變量的描述性統(tǒng)計(jì)分析45-46
• 5.2 變量的相關(guān)性分析46-48
• 5.3 變量的多元回歸分析48-52
• 5.4 小結(jié)52-53
• 第6章 研究結(jié)論、政策建議及局限性53-57
• 6.1 研究結(jié)論53
• 6.2 政策建議53-55
• 6.2.1 合理定價(jià)內(nèi)部控制審計(jì)53-54
• 6.2.2 強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的披露54
• 6.2.3 提高上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量54-55
• 6.2.4 政府應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的監(jiān)管力度55
• 6.3 研究局限性及后續(xù)研究建議55-57
• 6.3.1 研究局限性55-56
• 6.3.2 后續(xù)研究建議56-57
• 參考文獻(xiàn)57-61
• 攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文及科研工作61-62
• 致謝62

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本文編號(hào)：613606