本文關(guān)鍵詞：BT模式建設(shè)項目全過程跟蹤審計研究

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【摘要】：BT模式是近年來政府解決基建資金技術(shù)問題的一種投融資模式,為緩解我國基礎(chǔ)建設(shè)資金緊張和技術(shù)問題提供了有效途徑。在實踐中,不少省市都將BT模式運用到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中,取得了良好成效。但是與BT模式相關(guān)的流程以及審計問題尚無明確的規(guī)范,這就使得進行BT項目的跟蹤審計困難重重,影響B(tài)T模式的功效發(fā)揮,甚至?xí)绊懻畬ι鐣Y本的需求滿足情況。2015年3月19日,民生證券研究院發(fā)布的一份研究報告稱,國務(wù)院出臺《地方政府性存量債務(wù)清理處置辦法(征求意見稿)》(國發(fā)[2014]43號)前后,地方政府推出的總額約1.6萬億元的PPP項目。然而截至目前,真正簽約的大約為2100億元,僅占總額八分之一。若據(jù)此粗略計算,1.6萬億元的PPP項目投資規(guī)模,實際簽約落地僅有13%,尚不足總盤子的兩成。按照財政部的解釋,PPP模式不包括BT運作方式,但鑒于目前仍存在許多正在實施的BT項目,以及在未來一個階段,BT項目仍將存在的事實,因此本文認為對BT模式問題的研究探討具有現(xiàn)實意義。本文主要針對BT模式跟蹤審計進行研究,具體內(nèi)容如下:首先,通過對BT模式在我國廣泛應(yīng)用的現(xiàn)狀進行分析,發(fā)現(xiàn)BT模式代表的政府和社會資本合作方式,在基礎(chǔ)建設(shè)領(lǐng)域的優(yōu)勢和必然的趨勢。同時,我國BT模式的審計問題沒有規(guī)范,對BT模式業(yè)務(wù)全過程的確定在實踐中仍然存在較多爭議,很大程度上影響政府和社會資本的合作,不利于BT模式的發(fā)展,不利于政府對發(fā)展的整體布局,不利于社會資本投資多元化,這是本文研究的必要性;其次,本文對BT模式全過程跟蹤審計的對象進行了分析,闡述了4種不同的BT模式,通過分析不同BT模式下各參與方的權(quán)責(zé)利和優(yōu)劣,推薦總承包型的BT項目運行模式,為下文對BT模式建設(shè)項目全過程跟蹤審計的分析做準(zhǔn)備;最后,對總承包型BT融資模式下不同階段各業(yè)主和投資人在審計時應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險問題進行研究。一方面是理論分析,通過我國會計準(zhǔn)則中相關(guān)的一些政策,分析BT項目的全過程跟蹤審計中尚存在的問題,并提出自己的觀點。另一方面是從實際案例方面,具體分析已完成的BT項目中業(yè)主、投資人、BT項目公司以及監(jiān)理單位等,分析說明BT模式建設(shè)項目在以前實踐中的優(yōu)劣勢,以期對以后的BT建設(shè)項目有所幫助。本文借鑒了大量的學(xué)術(shù)論文和相關(guān)會計政策,通過分析總結(jié)并結(jié)合自身的認識,對BT模式的全過程確定和跟蹤審計實踐,具有一定的指導(dǎo)作用。
【關(guān)鍵詞】：BT模式 全過程 跟蹤審計
【學(xué)位授予單位】：長安大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：TU71;F239.4
【目錄】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 第一章 緒論9-19
• 1.1 研究背景9-12
• 1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀12-16
• 1.2.1 國外的研究現(xiàn)狀12-13
• 1.2.2 國內(nèi)的文獻綜述13-16
• 1.3 本文的研究目的及意義16-17
• 1.3.1 本文的研究目的16
• 1.3.2 本文的研究意義16-17
• 1.4 本文研究內(nèi)容和方法17-19
• 1.4.1 本文研究內(nèi)容17
• 1.4.2 本文的主要研究方法17-19
• 第二章 BT模式跟蹤審計對象的確定19-35
• 2.1 審計的理論基礎(chǔ)19-22
• 2.1.1 審計的涵義19-20
• 2.1.2 審計的分類20
• 2.1.3 政府投資建設(shè)項目跟蹤審計的概念20-22
• 2.2 BT建設(shè)項目的跟蹤審計對象的確定22-23
• 2.2.1 確定投資人22-23
• 2.2.2 組建BT項目公司23
• 2.2.3 BT項目建設(shè)期間管理23
• 2.2.4 竣工移交階段23
• 2.3 BT建設(shè)模式的選擇23-29
• 2.3.1 二次招標(biāo)型BT運行模式全過程24-25
• 2.3.2 總承包型BT運行模式全過程25-27
• 2.3.3 施工同體型BT運行模式全過程27-28
• 2.3.4 墊資施工型BT運行模式全過程28-29
• 2.4 四種BT模式流程的比較29-31
• 2.5 總承包型BT模式各主體的權(quán)責(zé)關(guān)系31-35
• 2.5.1 BT模式主體權(quán)利、責(zé)任總析31-33
• 2.5.2 總承包型BT模式主體權(quán)利、責(zé)任及利益關(guān)系33-35
• 第三章 BT模式全過程中的不確定性和審計風(fēng)險點35-44
• 3.1 BT項目決策階段審計風(fēng)險點35-36
• 3.1.1 業(yè)主方財政允許度評估審計的關(guān)鍵節(jié)點36
• 3.1.2 投資人自身資金流和企業(yè)未來發(fā)展的自審36
• 3.2 BT項目招投標(biāo)階段的審計36-37
• 3.2.1 業(yè)主BT項目招標(biāo)階段的審計37
• 3.2.2 投資人BT項目投標(biāo)階段的審計37
• 3.3 BT項目合同簽訂階段審計風(fēng)險點37-40
• 3.3.1 業(yè)主成本控制方面審計38-39
• 3.3.2 投資人簽訂BT項目合同階段審計風(fēng)險點39-40
• 3.4 BT項目公司成立后的審計風(fēng)險點40-44
• 3.4.1 業(yè)主融資及質(zhì)量進度監(jiān)管審計41
• 3.4.2 投資人融資成本、質(zhì)量進度管理審計41-44
• 第四章 案例分析44-52
• 4.1 深圳地鐵5號線BT項目流程分析44-47
• 4.2 北京奧運支線地鐵BT項目流程分析47-48
• 4.3 BT模式跟蹤審計對象存在的問題48-49
• 4.4 BT建設(shè)模式的審計建議49-52
• 4.4.1 完善BT模式流程規(guī)范49-50
• 4.4.2 規(guī)范BT模式跟蹤審計對象的行為50
• 4.4.3 重視BT合同內(nèi)容的審計50-52
• 第五章 結(jié)論與進一步研究方向52-54
• 主要參考文獻54-57
• 致謝57

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