電子數(shù)據(jù)審計分析存在兩個問題,一是電子數(shù)據(jù)審計分析究竟要分析些什么問題,沒有一個內(nèi)容框架;二是對電子數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的疑點進行核實之后,仍然無法對總體形成結(jié)論,只能報告已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的事實。本文以審計主題和審計目標(biāo)為起點,提出一個具有周延性審計命題的確定方法,為解決上述兩個問題奠定基礎(chǔ)。電子數(shù)據(jù)審計分析,需要從審計主題及其審計目標(biāo)出發(fā),分解得到審計標(biāo)的及其審計命題,在此基礎(chǔ)上,形成審計事項清單,凡是有電子數(shù)據(jù)且可以建立分析模型的審計事項,都可以進行電子數(shù)據(jù)分析。有了這個具有周延性的審計內(nèi)容框架,就可以解決"電子數(shù)據(jù)審計分析究竟要分析些什么問題"的問題,同時,由于這些審計命題具有周延性,對所有的這些命題獲取證據(jù)之后,就能對總體形成結(jié)論,解決"仍然無法對總體形成結(jié)論"的問題。 

【文章來源】：財會通訊. 2020,(15)北大核心

【文章頁數(shù)】：8 頁

【部分圖文】：

審計命題分解和驗證

通過上述分析可以知道，從審計主題及其審計目標(biāo)出發(fā)，分解得到審計標(biāo)的及其審計命題，在此基礎(chǔ)上，形成審計事項清單，凡是有電子數(shù)據(jù)且可以建立分析模型的審計事項，都可以進行電子數(shù)據(jù)分析。具體來說，電子數(shù)據(jù)分析內(nèi)容框架包括審計主題及其審計命題、審計標(biāo)的及其審計命題、審計事項，共三個層級。事實上，確定電子審計數(shù)據(jù)分析內(nèi)容的需要獲取審計證據(jù)的審計事項清單，但是，這個審計事項清單是以審計標(biāo)的及其審計命題為基礎(chǔ)，而審計標(biāo)的及其審計命題又是以審計主題及其審計目標(biāo)為基礎(chǔ)，所以，從邏輯上來說，電子數(shù)據(jù)審計分析的內(nèi)容框架是按圖2所示的邏輯過程來確定的。(1）審計主題及其審計目標(biāo)。對于每個審計項目，首先必須確定該審計項目主要關(guān)注的事項是什么，也就是確定該審計項目的審計主題是什么，一般來說，財務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息、經(jīng)濟行為、經(jīng)濟制度都可能成為獨立的審計主題，也可能是上述多種審計主題組合，也就是在一個審計項目中包括多個審計主題。在具體實施中，對審計主題不能只是確定某一類，還必須具有確定是什么樣的審計主題，例如，財務(wù)信息作為審計主題，具體是哪些財務(wù)信息，業(yè)務(wù)信息作為審計主題，具體是哪些業(yè)務(wù)信息，經(jīng)濟行為和經(jīng)濟制度作為審計主題也是如此。確定了審計項目的審計主題還不夠，更為重要的是，要確定針對每個審計主題的審計目標(biāo)是什么，表1列示了審計主題與審計目標(biāo)之間的關(guān)系，這種關(guān)系不能錯配，因為審計目標(biāo)的不同，對需要圍繞這個目標(biāo)來收集的審計證據(jù)有重要影響，從而也會影響電子數(shù)據(jù)審計分析所需要關(guān)注的內(nèi)容維度。

【參考文獻】：
期刊論文
[1]電子數(shù)據(jù)審計的技術(shù)屬性和邏輯過程:一個理論分析框架[J]. 裴育,鄭石橋.  江蘇社會科學(xué). 2016(06)
[2]大數(shù)據(jù)審計中的可視分析[J]. 李強,謝汶莉.  中國內(nèi)部審計. 2016(02)
[3]電子數(shù)據(jù)審計模擬實驗室研究[J]. 陳偉.  中國注冊會計師. 2015(07)
[4]基于PDCA循環(huán)的審計數(shù)據(jù)分析[J]. 柳巧玲,黃作明,叢秋實.  商業(yè)研究. 2014(03)
[5]基于高校財務(wù)信息平臺的數(shù)據(jù)審計模式及實務(wù)探究[J]. 高浩瑋.  審計研究. 2010(06)
[6]一種基于數(shù)據(jù)流圖的審計分析模型構(gòu)造方法[J]. 馮國富,劉軍.  審計研究. 2009(04)
[7]數(shù)據(jù)式審計模式下的數(shù)據(jù)處理策略[J]. 李春青.  財會月刊. 2007(24)
[8]初釋數(shù)據(jù)式審計模式[J]. 石愛中,孫儉.  審計研究. 2005(04)
[9]如何進行計算機數(shù)據(jù)審計模型分析[J]. 姜玉泉,黃昌胤.  中國審計. 2003(21)



本文編號：3570455