資金違規(guī)占用是上市公司大股東、關(guān)聯(lián)方侵占資金并獲取私人利益的主要途徑之一。近年來,上市公司資金違規(guī)占用案例與日俱增,引發(fā)的問題也越來越嚴(yán)重。在歷年的證監(jiān)會(huì)處罰公告中,盡管資金違規(guī)占用主導(dǎo)的案例不多,但絕大部分違規(guī)企業(yè)都存在涉及資金占用、相關(guān)資金往來披露不真實(shí)等問題,給注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作增加了一定的難度。因此,為了市場的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展,注冊會(huì)計(jì)師對上市公司的資金違規(guī)占用問題進(jìn)行防范和解決是尤為重要的。文章選取上市公司資金違規(guī)占用的經(jīng)典案例,對審計(jì)工作中存在的問題進(jìn)行分析,并就上市公司資金違規(guī)占用審計(jì)提出審計(jì)解決策略。 

【文章來源】：法制與經(jīng)濟(jì). 2020,(06)

【文章頁數(shù)】：2 頁

【文章目錄】：
一、資金違規(guī)占用案例分析
    （一）華澤鈷鎳通過關(guān)聯(lián)方占用資金
    （二）山西安泰通過借款擔(dān)保占用資金
    （三）萬合膠業(yè)通過拆借占用資金
二、資金違規(guī)占用審計(jì)存在的問題
    （一）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的識別不全面
    （二）審計(jì)程序選擇或執(zhí)行不當(dāng)
    （三）風(fēng)險(xiǎn)識別、評估不恰當(dāng)
三、資金違規(guī)占用審計(jì)解決策略
    （一）關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易
    （二）關(guān)注企業(yè)的異常數(shù)據(jù)與交易行為
    （三）利用新型審計(jì)方法
    （四）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識
四、結(jié)語


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]股權(quán)集中度、股權(quán)制衡度對公司績效的影響研究——基于中小板上市公司的實(shí)證檢驗(yàn)[J]. 丁寅寅.  經(jīng)營與管理. 2017(12)
[2]信息披露質(zhì)量、控股股東資金占用與審計(jì)師選擇——來自深市A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J]. 洪金明,徐玉德,李亞茹.  審計(jì)研究. 2011(02)
[3]大股東占用上市公司資金的動(dòng)因與治理[J]. 于祥民.  會(huì)計(jì)師. 2009(03)



本文編號：3264717