本文關(guān)鍵詞：我國會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)任期對審計(jì)獨(dú)立性的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)任期對審計(jì)獨(dú)立性影響的研究最早可追溯到20世紀(jì)60年代。21世紀(jì)初，曝光了一系列公司財(cái)務(wù)欺詐案件，使得外部投資者對于資本市場喪失了信心。2002年美國國會討論通過了舉世聞名的《薩班斯—奧克斯利法案》（SOX），并希望能夠通過這條法案來增強(qiáng)上市公司進(jìn)行相關(guān)信息披露的意識，，進(jìn)而增強(qiáng)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性與可用性，并達(dá)到有效維護(hù)外部投資者個(gè)人利益與恢復(fù)其對資本市場信心的作用。在美國頒布的這條法案當(dāng)中，審計(jì)任期作為可以改善審計(jì)獨(dú)立性的一項(xiàng)措施而被列示出來。此項(xiàng)建議一經(jīng)提出就引起了社會各界的高度重視。那么在我國，會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)任期對審計(jì)獨(dú)立性是否存在影響呢？本文基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)視角，以上市公司發(fā)布補(bǔ)充更正公告作為前提，注冊會計(jì)師對當(dāng)年的年報(bào)是否發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見來衡量審計(jì)獨(dú)立性，實(shí)證分析了審計(jì)任期可能對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響，試圖為我國審計(jì)市場的可持續(xù)發(fā)展和相關(guān)監(jiān)管部門制定改善措施提供有利的依據(jù)。 本文主要采用了我國滬深兩市A股上市公司的數(shù)據(jù)作為研究樣本，并依據(jù)公眾對補(bǔ)充更正公告中項(xiàng)目的敏感與關(guān)注程度來劃分審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高與低。通過檢驗(yàn)事務(wù)所任期與出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的關(guān)系，研究了會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)任期對審計(jì)獨(dú)立性的影響。本文采用的是SPSS18.0中的二元logistic回歸模型對分類型的被解釋變量進(jìn)行分析研究。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，會計(jì)師事務(wù)所并不會僅僅因?yàn)閷徲?jì)任期的延長而降低審計(jì)獨(dú)立性。他們在作出審計(jì)決策的時(shí)候會衡量來自于被審計(jì)對象與公眾的壓力大小。如果審計(jì)內(nèi)容涉及到公眾比較敏感與關(guān)注的部分，注冊會計(jì)師的審計(jì)決策就不會輕易地受到被審計(jì)對象的影響，也就是會保持較好的審計(jì)獨(dú)立性；如果涉及內(nèi)容的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較小，結(jié)果就可能剛好相反。因此，本文根據(jù)這一實(shí)證結(jié)果認(rèn)為，對于會計(jì)師事務(wù)所來說，提升審計(jì)獨(dú)立性最為關(guān)鍵的是要提高其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識。具體實(shí)施可以通過加大違規(guī)行為的查處與處罰力度來更為有效地幫助實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識的提高與整體審計(jì)環(huán)境的改善。
【關(guān)鍵詞】：審計(jì)任期 審計(jì)獨(dú)立性 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
【學(xué)位授予單位】：遼寧大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F233;F239.4
【目錄】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-10
• 緒論10-19
• 0.1 研究背景10-11
• 0.2 研究意義11-12
• 0.3 文獻(xiàn)綜述12-17
• 0.3.1 國外文獻(xiàn)綜述12-13
• 0.3.2 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述13-16
• 0.3.3 國內(nèi)外綜述評價(jià)16-17
• 0.4 研究方法與框架17-18
• 0.5 本文創(chuàng)新點(diǎn)18-19
• 1 事務(wù)所審計(jì)任期與審計(jì)獨(dú)立性基本理論分析19-28
• 1.1 事務(wù)所審計(jì)任期的基本理論19-20
• 1.1.1 事務(wù)所審計(jì)任期相關(guān)概念19-20
• 1.1.2 事務(wù)所審計(jì)任期的影響因素20
• 1.2 審計(jì)獨(dú)立性的基本理論20-24
• 1.2.1 審計(jì)獨(dú)立性的概念20-21
• 1.2.2 審計(jì)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)21-22
• 1.2.3 審計(jì)獨(dú)立性的影響因素22-24
• 1.3 事務(wù)所審計(jì)任期對審計(jì)獨(dú)立性影響的理論分析24-28
• 1.3.1 審計(jì)任期與自利威脅、脅迫威脅24-25
• 1.3.2 審計(jì)任期與自查威脅25-26
• 1.3.3 審計(jì)任期與自滿威脅26
• 1.3.4 審計(jì)任期與熟悉或信任威脅26-28
• 2 事務(wù)所審計(jì)任期對審計(jì)獨(dú)立性影響的實(shí)證研究設(shè)計(jì)28-35
• 2.1 研究假設(shè)28-29
• 2.2 樣本數(shù)據(jù)選取29-30
• 2.3 變量選取與界定30-33
• 2.3.1 被解釋變量30-31
• 2.3.2 解釋變量31
• 2.3.3 控制變量31-33
• 2.4 模型建立33-35
• 3 實(shí)證結(jié)果分析35-40
• 3.1 描述性統(tǒng)計(jì)分析35-37
• 3.2 回歸分析37-40
• 4 研究結(jié)論及政策建議40-45
• 4.1 研究結(jié)論40
• 4.2 建議40-44
• 4.2.1 提高注冊會計(jì)師職業(yè)道德40-41
• 4.2.2 完善公司治理結(jié)構(gòu)41-42
• 4.2.3 改進(jìn)審計(jì)委托代理模式42-43
• 4.2.4 加大外部監(jiān)管力度43-44
• 4.3 本文局限性與不足44-45
• 參考文獻(xiàn)45-48
• 致謝48-49

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：320374