【摘要】：資本市場的健康運行需要公平、公正、公開的信息,其中,會計信息被廣大投資者信任和使用。作為資本市場的“經濟衛(wèi)士”,注冊會計師審計行業(yè)從事財務報表的查核鑒證工作,以合理保證會計信息可信度的方式來提高會計信息的價值,維護資本市場秩序,被社會投資大眾寄予了高度期許。然而,審計工作繁重復雜,尤其是近些年大型上市公司業(yè)務多元化、國際化,且常有上市公司管理層因缺乏誠信影響會計信息的真實公允表達,使得會計信息審查工作充滿艱辛。稍有不慎,出具錯誤的審計意見,便給廣大投資者帶來誤導。愛之深,責之切。廣大市場參與者對注冊會計師審計行業(yè)屢屢發(fā)生審計失敗頗為不滿,如何提高審計質量、降低審計失敗的概率成為了注冊會計師審計行業(yè)亟待解決的問題。本文依托信息理論,通過總結梳理有關審計失敗的相關文獻,采用了文獻研究法與案例分析法對中興華會計師事務所對博元投資審計失敗案件展開研究。通過分析發(fā)現(xiàn),中興華所對博元投資審計過程中存在多處失職,如風險評估程序不到位、缺乏必要的進一步審計程序、未對函證保持控制且無端不執(zhí)行審計程序。接著,本文針對以上審計過程中存在的問題,分析總結出現(xiàn)此類問題的深層原因主要有以下幾點:首先,注冊會計師職業(yè)道德缺失造成了審計失敗,主要體現(xiàn)在注冊會計師的專業(yè)勝任能力與獨立性存在不足。其次,中興華所的業(yè)務承接控制、收費控制以及工作底稿控制三方面都存在嚴重缺陷,會計師事務所的質量控制存在不足增加了審計失敗的概率。最后,審計執(zhí)業(yè)環(huán)境的不完善也是造成審計失敗的原因之一,注冊會計師與會計師事務所的違規(guī)成本較低以及行業(yè)監(jiān)管不到位促使審計失敗頻頻發(fā)生。本文針對以上審計失敗的原因,提出了防范審計失敗的對策。注冊會計師方面應當提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力與獨立性水平,會計師事務所方面應當謹慎承接審計業(yè)務,提高審計收費議價能力,加強審計工作底稿的復核。審計執(zhí)業(yè)環(huán)境方面,應當加大對發(fā)生審計失敗的注冊會計師與會計師事務所的處罰力度,完善市場監(jiān)管機制。希望本文的分析和建議能夠為審計失敗的防范提供參考,對其他注冊會計師與會計師事務所在審計實務中提高審計質量以及改善審計執(zhí)業(yè)環(huán)境具有借鑒意義。
【學位授予單位】：吉林大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F239.4
【圖文】：

但如表 2.3 所示，自2011 年 12 月開始持續(xù) 8 個報告期，財務報表顯示應收票據(jù)金額超過 3 億，如圖2.2，博元投資 2011-2014 的應收票據(jù)在資產中的比重居高不下。表 2.3 博元投資 2007-2014 年應收票據(jù)統(tǒng)計單位：萬元報告期 應收票據(jù)凈額 資產總額 應收票據(jù)占比2011 年 Q4 34,705 50,537 68.67%2012 年 Q1 34,705 49,771 69.73%2012 年 Q2 35,500 51,120 69.44%2012 年 Q3 36,076 59,317 60.82%2012 年 Q4 36,456 59,233 61.55%2013 年 Q1 37,000 64,524 57.34%2013 年 Q2 37,800 63,945 59.11%2013 年 Q3 37,800 63,442 59.58%2013 年 Q4 - 60,705 0.00%2014 年 Q1 12,679 63,985 19.82%2014 年 Q2 20,145 63,630 31.66%2014 年 Q3 20,145 62,304 32.33%2014 年 Q4 - 12,447 0.00%數(shù)據(jù)來源：根據(jù)博元投資財務報表整理5裕榮華公司，珠海裕榮華投資有限公司，公司直接持有其 60%的股權，通過珠海信實持有其 40%的股權

圖 4.1 會計師事務所三級復核流程圖及要求復核人員應對底稿編制人員的邏輯錯誤，認知錯誤等及時通過交流溝通予以糾正，避免在審計小組出完現(xiàn)場后才復核出錯誤與遺漏。各級的復核工作過

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本文編號：2771393