【摘要】：效率性是政府審計(jì)對(duì)被審計(jì)對(duì)象評(píng)價(jià)的重要準(zhǔn)則,然而政府審計(jì)工作自身的效率卻往往被忽視。2018年5月,中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議強(qiáng)調(diào):“構(gòu)建權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系”。隨著審計(jì)全覆蓋的縱深推進(jìn),審計(jì)供需矛盾凸顯,提高審計(jì)效率不僅是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能、更好滿(mǎn)足社會(huì)公眾期望的現(xiàn)實(shí)需要,也是增強(qiáng)審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理現(xiàn)代化的必然選擇。政府審計(jì)效率研究主要集中于指標(biāo)選取、系統(tǒng)分類(lèi)、綜合測(cè)度等方面,鮮有從空間視角開(kāi)展。本文基于空間計(jì)量理論,利用2000-2016年30個(gè)省(市)面板數(shù)據(jù),構(gòu)建BCC、Malmquist和Tobit空間杜賓模型,重點(diǎn)研究了政府審計(jì)效率的測(cè)度、時(shí)空演進(jìn)、影響因素及提升路徑。主要工作及創(chuàng)新包括:(1)實(shí)現(xiàn)了對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)2000-2016年審計(jì)效率的測(cè)度、分解和評(píng)價(jià)。運(yùn)用DEA—BCC模型和Malmquist指數(shù)分別從靜態(tài)和動(dòng)態(tài)視角測(cè)度了政府審計(jì)效率,并從整體性、區(qū)域性和時(shí)序性等維度開(kāi)展分析和評(píng)價(jià)。結(jié)果表明政府審計(jì)綜合效率、純技術(shù)效率和規(guī)模效率均呈下降態(tài)勢(shì),效率亟待改善;審計(jì)技術(shù)進(jìn)步是審計(jì)全要素增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿�。審�?jì)效率存在明顯的區(qū)域差異,且差異隨時(shí)間變化呈不同發(fā)展趨勢(shì)。較已有研究,本文延伸了實(shí)證研究期,為審計(jì)效率的系統(tǒng)測(cè)度、演進(jìn)分析提供了豐富的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。(2)證實(shí)了政府審計(jì)效率空間依賴(lài)性的存在�；诳臻g視角,采用聚類(lèi)分析劃分效率層次,利用四分位圖揭示效率空間分布格局和演變形態(tài),發(fā)現(xiàn)我國(guó)省際政府審計(jì)效率的空間分布格局歷經(jīng)不斷變化,且變動(dòng)范圍廣,變化程度大;運(yùn)用莫蘭指數(shù)(Moran’s I)從全局和局域兩個(gè)層面證明了審計(jì)純技術(shù)效率存在明顯的空間正相關(guān)性,莫蘭散點(diǎn)圖直觀(guān)反映了審計(jì)效率空間正相關(guān)性的演變,證實(shí)了政府審計(jì)效率存在顯著的空間依賴(lài)性特征。本文將探索性空間統(tǒng)計(jì)方法應(yīng)用到審計(jì)效率研究,豐富了政府審計(jì)效率分析工具,為政府審計(jì)效率研究提供了新的空間視角。(3)檢驗(yàn)并揭示政府審計(jì)效率影響因素的空間作用機(jī)制。構(gòu)建三種空間Tobit回歸模型,通過(guò)模型對(duì)比和優(yōu)化,從直接效應(yīng)和間接效應(yīng)兩個(gè)維度揭示了效率影響因素的空間作用方向和程度。發(fā)現(xiàn):審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)需求、財(cái)政赤字均與審計(jì)效率顯著正相關(guān);政府間競(jìng)爭(zhēng)與審計(jì)效率顯著負(fù)相關(guān);并且,審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)需求的提升在提高本地區(qū)審計(jì)效率的同時(shí),對(duì)周邊地區(qū)審計(jì)效率具有正向“溢出效應(yīng)”;但政府間競(jìng)爭(zhēng)對(duì)本地區(qū)和周邊地區(qū)審計(jì)效率均具有負(fù)向影響,抑制了審計(jì)效率的提高。此外,區(qū)域教育水平、交通發(fā)達(dá)程度對(duì)本地區(qū)和相鄰地區(qū)審計(jì)效率均有顯著正向影響。本文將空間維度的區(qū)域互動(dòng)效應(yīng)納入審計(jì)效率影響因素分析框架,從“空間溢出”視角為政府審計(jì)效率的優(yōu)化提供了新思路。(4)基于空間視角,提出科技提效、制度保效、環(huán)境增效“三位一體”的效率提升路徑。具體為,拓展技術(shù)空間,大力推進(jìn)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、地理信息系統(tǒng)(GIS)等新興技術(shù)應(yīng)用,強(qiáng)化科技提效;優(yōu)化制度空間,改進(jìn)審計(jì)經(jīng)費(fèi)管理制度,提高審計(jì)獨(dú)立性,推進(jìn)制度保效;完善環(huán)境空間,規(guī)范地方政府間競(jìng)爭(zhēng),激發(fā)效率溢出效應(yīng),實(shí)現(xiàn)環(huán)境增效。
【學(xué)位授予單位】：陜西科技大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類(lèi)號(hào)】：F239.4
【圖文】：

圖 2-2 不同空間計(jì)量模型依賴(lài)關(guān)系圖示Fig. 2-2 Dependency diagram of different spatial econometric models2.3 國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論基于生物學(xué)“免疫系統(tǒng)”原理，劉家義提出并論證了國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理的重要

圖 4-1 2001 年審計(jì)效率空間分布 圖 4-2 2006 年審計(jì)效率空間分布Fig. 4-1 The spatial distribution of CRSTE in 2001 Fig. 4-2 The spatial distribution of CRSTE in 20

圖 4-1 2001 年審計(jì)效率空間分布 圖 4-2 2006 年審計(jì)效率空間分布Fig. 4-1 The spatial distribution of CRSTE in 2001 Fig. 4-2 The spatial distribution of CRSTE in 20

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