【摘要】：會計師事務所組織形式與審計質量的關系一直是學者關注的話題,研究結論也不盡相同。我國從2010年以來開始推動會計師事務所從有限公司制向特殊普通合伙制(有限責任合伙制)的轉制,為研究會計師事務所組織形式與審計質量之間關系提供了更多機會。2010年財政部出臺《關于推動大中型會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》,國內(nèi)部分大型事務所和國際四大會計師事務所分別在2011年和2012年完成了由有限責任公司制向特殊普通合伙制的轉制,這不僅標志著我國會計師事務所組織形式變革的開始,也代表著政府對注冊會計師行業(yè)的規(guī)范和政策支持的加強。本文從會計師事務所轉制的背景入手,研究會計師事務所組織形式的變動是否會影響審計質量。2008年至2012年,與事務所轉制有關的重大事件有三個,分別是2010年《暫行規(guī)定》的出臺、2011年9家非四大所轉制和2012年四大會計師事務所的集體轉制。在檢驗事務所轉制對審計質量的影響時,區(qū)別于傳統(tǒng)研究方法僅關注具體事務所在轉制前后年度審計質量的變化,本文從轉制政策出臺和會計師事務所實際轉制兩個層面考察了會計師事務所轉制對審計質量的影響。本文用正向盈余管理幅度(正向操縱性應計)作為審計質量的替代變量,將我國2008-2012年A股上市公司的數(shù)據(jù)分為三組,在四大組(2012年轉制)、非四大轉制組(2011年轉制)和非四大未轉制組這三組子樣本中,用樣本期間每連續(xù)兩年的數(shù)據(jù)進行多次截取回歸(Truncated Regression)分析,來考察各個事件對各個樣本組事務所審計質量的影響。研究發(fā)現(xiàn),在轉制政策出臺的2010年,各類會計師事務所(包括四大和非四大)審計客戶的正向盈余管理幅度均有系統(tǒng)性顯著下降,這意味著2010年《關于推動大中型會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》的頒布在政策層面使得所有會計師事務所的審計質量有了系統(tǒng)性的提高；而在國內(nèi)部分大所和國際四大會計師事務所實際轉制的前后兩年,客戶的正向盈余管理幅度并不存在顯著差異,審計質量沒有顯著提高。表明會計師事務在轉制政策層面對法律風險提前做出了應對,即會計師事務所已經(jīng)對轉制政策帶來的預期法律風險的變化提前做出預防性的反應,也說明事務所轉制導致的審計質量的改善會在其實際轉制之前提前得到實現(xiàn),從而削弱了研究者在事務所轉制附近觀察到審計質量進一步提高的可能性。
【學位授予單位】：南京財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F239.4;F233

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