發(fā)布時(shí)間：2020-05-08 06:50

【摘要】：現(xiàn)階段,外部資本市場(chǎng)日趨復(fù)雜,信息量也紛繁復(fù)雜,信息使用者因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱,期望第三方審計(jì)可以提供更多的可靠相關(guān)信息;然而,因規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)和訴訟責(zé)任的需要,審計(jì)報(bào)告模式已經(jīng)演變?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)極簡的模式,審計(jì)報(bào)告中的額外的相關(guān)可靠信息不斷減少。審計(jì)報(bào)告信息差、溝通期望差在日益增長的投資者信息訴求和審計(jì)師規(guī)避責(zé)任而披露較少信息的矛盾中日益凸顯,改進(jìn)現(xiàn)行審計(jì)報(bào)告模式勢(shì)在必行。由于現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告信息含量不足,更好的滿足投資者的信息需求,2015年1月,國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)IAASB正式發(fā)布了新制定的國際審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則,在標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告中增加披露關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)(KAM)是其實(shí)質(zhì)性的變化。中國審計(jì)準(zhǔn)則早于2010年實(shí)現(xiàn)了國際趨同,因此中注協(xié)也發(fā)布了審計(jì)準(zhǔn)則修訂征求意見稿,財(cái)政部于2016年頒布了新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則,其中就包括新制定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)準(zhǔn)則。準(zhǔn)則要求2017年1月1日A+H股上市公司率先披露關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),2018年所有A股上市公司的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中都要對(duì)其予以披露�；谝陨闲聦徲�(jì)準(zhǔn)則對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的披露要求,本文以2015-2017年滬深A(yù)股公司為樣本,采用規(guī)范分析和實(shí)證研究法,檢驗(yàn)該事項(xiàng)的強(qiáng)制披露以及披露的數(shù)量是否對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響這一問題。擬采用修正的瓊斯模型和業(yè)績匹配模型計(jì)算得到的可操控性應(yīng)計(jì)利潤作為審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)。研究發(fā)現(xiàn),關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的披露有助于降低公司的盈余水平,從而提高審計(jì)質(zhì)量。相比于四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所,非四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量提高的更明顯。企業(yè)性質(zhì)的區(qū)別對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的披露提升審計(jì)質(zhì)量無明顯差異。以披露關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的公司為研究樣本做進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn),關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露的個(gè)數(shù)越多,審計(jì)質(zhì)量提升的更明顯。2017年收入排名前十的事務(wù)所、非國企公司披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段的數(shù)量越多,審計(jì)質(zhì)量越高。另外,不同的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)類型的披露也對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響,披露了重大交易或事項(xiàng)和資產(chǎn)定價(jià)事項(xiàng)的上市公司,審計(jì)質(zhì)量越高。本文的研究具有一定的現(xiàn)實(shí)意義,國內(nèi)已有少量針對(duì)該事項(xiàng)段對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告溝通價(jià)值和對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究,但都是針對(duì)A+H股公司的對(duì)比或配對(duì)研究。本文以全部A股上市公司為研究對(duì)象,為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的披露可以提升審計(jì)質(zhì)量提供了較為明確的經(jīng)驗(yàn)證據(jù),相關(guān)發(fā)現(xiàn)有助于我們初步評(píng)價(jià)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)準(zhǔn)則的實(shí)施情況,對(duì)市場(chǎng)活動(dòng)涉及的各方,包括監(jiān)管者、投資者和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等都具有積極的啟示意義。本文的結(jié)論和建議對(duì)今后審計(jì)準(zhǔn)則的修訂及關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露的完善度方面也具有一定的參考意義。
【圖文】：

Ｆｉｇｕｒｅ邋１邋Ｒｅｓｅａｒｃｈ邋Ｆｒａｍｅｗｏｒｋ逡逑１．４本文研究的應(yīng)用價(jià)值逡逑本文研究的應(yīng)用價(jià)值在于以從上市Ａ股公司最新實(shí)行關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)準(zhǔn)則中獲逡逑取的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，研究在我國的這一政策和經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境中，審計(jì)逡逑準(zhǔn)則中關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)準(zhǔn)則的披露能否提高審計(jì)質(zhì)量。已有少量研究多是針對(duì)２０１６逡逑年Ａ＋Ｈ股公司披露關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)引起的市場(chǎng)反應(yīng)、溝通價(jià)值方面、對(duì)投資者決逡逑策的影響、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通意愿、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露總體情況與披露逡逑特征的分析。由于滬深Ａ股２０１７年年度審計(jì)報(bào)告中首次披露帶關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的審逡逑計(jì)報(bào)告，以全部Ａ股上市公司為研究樣本，，研究關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的強(qiáng)制披露對(duì)審計(jì)逡逑６逡逑

＼邐事項(xiàng)一一關(guān)鍵逡逑圖３－１關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的決策框架逡逑Ｆｉｇｕｒｅ邋３－１邋Ｄｅｃｉｓｉｏｎ邋Ｆｒａｍｅｗｏｒｋ邋ｆｏｒ邋Ｋｅｙ邋Ａｕｄｉｔ邋Ｍａｔｔｅｒｓ逡逑３．１．４關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的披露逡逑準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”為標(biāo)題單設(shè)段落披露，并在該部逡逑分使用恰當(dāng)?shù)淖訕?biāo)題逐項(xiàng)描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。在描述時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別索逡逑引至財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)披露（如有），并同時(shí)說明下列內(nèi)容：審計(jì)師是如何確定該事逡逑項(xiàng)的（對(duì)該事項(xiàng)的描述準(zhǔn)則未做具體的要求），以及該事項(xiàng)在審計(jì)中是如何應(yīng)對(duì)的逡逑（應(yīng)對(duì)的程序和方法也未作明確規(guī)定，給了審計(jì)師發(fā)揮空間，可以包括審計(jì)程序逡逑的具體步驟、是否利用了專家的工作及審計(jì)人員以積極或消極的方式表述看法）。逡逑３．１．５本節(jié)小結(jié)逡逑Ｈ邐新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則修訂邐４制定邐提高己執(zhí)行審計(jì)工作的透明度，增加審計(jì)報(bào)告逡逑－邐—邐ｒ＊■原因邐的溝通價(jià)值。提供額外的信息。逡逑新增審計(jì)準(zhǔn)則（一條）邐邐邐邐逡逑■？１．第１５０４號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通ｈ逡逑｜關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)邐＿邐與治理
【學(xué)位授予單位】：北京交通大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號(hào)】：F239.4

【參考文獻(xiàn)】

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1 李莫愁;周紅;夏立軍;;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則是否提高了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)敏感性?[J];財(cái)經(jīng)研究;2015年09期

2 張革;唐建華;;國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)發(fā)布關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)示例[J];中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師;2015年06期

3 唐建華;;國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)審計(jì)報(bào)告改革評(píng)析[J];審計(jì)研究;2015年01期

4 吳昊e

本文編號(hào)：2654295