發(fā)布時間：2017-02-22 08:40

  本文關(guān)鍵詞：政府績效審計研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

評價網(wǎng) > 科教論文 > 經(jīng)濟學畢業(yè)論文 > 審計論文 > 正文

香港政府績效審計研究與鑒戒(2) 2016-08-21 01:16

導讀：（三）政府帳目委員會的作用 審計署署長的報告書提交立法會后，由立法會下設的政府帳目委員會（以下簡稱帳委會）審議研究。 1.帳委會的職責 帳委會

　（三）政府帳目委員會的作用　　審計署署長的報告書提交立法會后，由立法會下設的政府帳目委員會（以下簡稱帳委會）審議研究�！　�1.帳委會的職責　　帳委會根據(jù)《香港特別行政區(qū)立法會議事規(guī)則》第72條的規(guī)定成立，專門負責研究審計署署長提交的關(guān)于政府帳目和衡工量值的審計報告。帳委會由1名主席、1名副主席和5名委員組成，7名成員均為立法會議員。帳委會就審計報告書所提出的事項召開會議和舉行公然聆訊，可以傳召任何有關(guān)的政府官員出席解釋，也可以要求與審計事項有關(guān)的任何非政府組織人士前來應訊，他們須對自己提供的解釋、資料、記錄或文件負責。在審議研究過程中，帳委會會要求審計署署長和財經(jīng)事務及庫務局局長給予協(xié)助。帳委會須在審計報告書提交立法會之后的三個月內(nèi)審議研究完畢，就某些事項作出結(jié)論及建議，向立法會提交報告。而政府有關(guān)部分則必須在此后的三個月內(nèi)向立法會提交復文，就帳委會報告提及的事項作出改進或預備改進的答復�！　の瘯c審計署有共同的目標，他們在承擔職責和完成任務上是相輔相成的。帳委會同審計署經(jīng)常溝通與協(xié)商，也會向?qū)徲嬍鹗痖L提供衡工量值審計項目方面的建議。帳委會依據(jù)審計報告所提事項舉行公然聆訊，進行審議研究并撰寫報告書，審計署則通過帳委會的結(jié)論與建議進步審計結(jié)果的效益。兩者以不同的角度和方式，對公共開支的合規(guī)和有效進行監(jiān)視，向立法會及公眾做出交代�！　�2.帳委會的工作　　由于每期衡工量值審計報告包含很多事項、涉及很多方面，帳委會通常不會審議報告提出的所有事項，而是選擇它以為較嚴重的***情形或弊端進行調(diào)查。如對三十九號報告書的11個項目，經(jīng)初步研究后，決定對其中6個項目深進調(diào)查。帳委會內(nèi)部開會審議這些項目，在需要時舉行公然聆訊，邀請有關(guān)的官員和人士到帳委會席前應迅。各項聆訊議題會事先通知不同的時間，有不同的參加者，新聞界及普通市民可以進場旁聽。在公然聆訊中，帳委會根據(jù)審計報告反映的題目提出質(zhì)疑，有關(guān)的各方人士作出回答。公然聆訊過程的錄音記錄存放于立法會圖書館，供市民聽取。就三十九號衡工量值審計報告，帳委會召開了14次會議和9次公然聆訊。在公然聆訊中，聽取了39名人士，包括5名決策局局長和9名部分首長的陳詞。通過審議和聆訊，帳委會證實了有關(guān)審計事項的事實***后，便會作出自己的判定，擬定報告書的結(jié)論及建議�！　の瘯膱蟾鏁趯徲媹蟾嬷笕齻�月提交，一大本，近500頁，分正文和附錄兩部分。正文首先扼要聲明帳委會的設立、組成及工作程序，再用一定篇幅反映政府對以往報告書的結(jié)論及建議的回應。政府的回應以政府復文分別不同事項逐一載于報告書中，說明有的事項有關(guān)部分已采取辦法糾正或改進，也有的事項政府解釋不采取行動的理由，以及這些事項的最新進展和帳委會的意見與要求。正文的大部分內(nèi)容是關(guān)于帳委會所選擇深進調(diào)查的審計項目，這些審計項目的題目分章節(jié)提出，然后列明聆訊時各有關(guān)人士的陳訴和答復，最后是帳委會的若干結(jié)論及建議。正文的最后，是帳委會主席、副主席和各位委員的親筆署名。附錄大都是有關(guān)官員對于某件事項作出說明或提供資料的函件�！　�3.社會反響　　審計署和帳委會的報告書向立法會提交之日，也是對香港媒體和市民公然之時，他們可以從各種渠道看到、聽到報告書的內(nèi)容。作為納稅人的廣大市民，非常關(guān)注公共資源的治理和運用，對于審計署揭示的題目，特別是政府開支的明顯差錯或關(guān)系民生密切的審計事項，反響較大，也普遍認同審計署和帳委會的建議。新聞媒體往往及時表達、推動了社會的***，對政府有關(guān)部分和機構(gòu)改進工作，起到了督促作用。今年2月，帳委會第三十九號報告書一出，各家報紙紛紛報道，并刊登帳委會主席手拿報告書的照片。報道標題反映主要事實引人注目，如“長者療養(yǎng)院宿位需輪候31個月，七千老人未及進住已逝世”，“中小企業(yè)用貸款添壞帳”，“小學空置課室未善用挨批”等等�！　”唤沂敬嬖陬}目的部分和機構(gòu)，對審計署、帳委會報告的態(tài)度和行動都是積極的，甚至行政主座也出來支持審計報告，表示應該改進工作，不能容忍缺點繼續(xù)下往。審計署不久前審查了政府物料的采購與治理，以電腦程序計算出政府物料供給貨倉1631項物品的年度儲貨周轉(zhuǎn)率，發(fā)現(xiàn)其中80%的物品未達到每年周轉(zhuǎn)五次的目標，因此而增加資金占用3 530萬元。其中更有194項物品計440萬元，儲貨周轉(zhuǎn)率低于每年0.01次，其均勻存貨量可供使用100年以上。于是，審計署對存貨過剩及其他題目提出改善建議，包括盡快處置過剩物品。政府物料供給處接納了建議，很快舉行拍賣會，拍賣了多余的庫存物品�！　。ㄋ模┖夤ち恐祵徲嫷奶攸c　　1.審計署的獨立地位　　獨立行使審計監(jiān)視權(quán)，是審計機關(guān)履行職責的根本保證，世界各國對此都有明確的法律規(guī)定。但由于國情不同，各國的國家審計體制有所區(qū)別，因而產(chǎn)生審計獨立性方面的一定差異。目前，世界上160多個國家和地區(qū)的審計體制大致分為四種類型：第一種立法型，審計機關(guān)隸屬于立法機構(gòu)，直接對議會負責并報告工作，完全獨立于行政部分；第二種司法型，審計機關(guān)屬于司法系列，擁有一定的司法權(quán)限；第三種獨立型，審計機關(guān)獨立于立法、司法和行政之外，直接對法律負責；第四種行政型，審計機關(guān)屬于行政系列，是國家行政機構(gòu)的一部分，對政府負責并報告工作。國家審計機關(guān)主要審計政府財政，獨立于行政部分符合三權(quán)分立、相互制衡的需要，更具有獨立性和權(quán)威性。因此，很多發(fā)達國家和發(fā)展家的審計機關(guān)都屬于議會，立法型審計體制成為主流。即使屬于行政部分的審計機關(guān)，也越來越多的在為立法機構(gòu)服務。在世界審計體制背景下比較分析香港審計署的獨立地位，更可以看出它的一些特點，以及這些特點對衡工量值審計的影響�！　徲嬍痣`屬特別行政區(qū)政府，對行政主座負責，審計署署長是行政主座任命的政府主要官員之一。但是，根據(jù)法律規(guī)定，其一，審計署署長直接向立法會提交審計報告，不必經(jīng)過行政主座及其他政府官員的審定和批準；其二，審計署獨立工作，依法安排和執(zhí)行審計業(yè)務，無須聽命于任何機構(gòu)或個人；其三，審計署署長在提交報告時享有很大的自由，可以揭示對于政府部分和公共機構(gòu)的審計過程中，發(fā)現(xiàn)的任何情況和涉及的財政題目；其四，審計署署長職位不屬于公務員編制，他的被革職或被退職須盡快向立法會報告說明，其薪酬由行政主座指定，不納進審計署個人薪金帳目。這些規(guī)定，使屬于行政系列的審計署有了相當?shù)某摵酮毩�，能夠在衡工量值審計中不負使命，積極的發(fā)現(xiàn)和揭示政府的財政題目，確保公共資源的有效運用�！　徲嬍鸩o權(quán)力對受審核機構(gòu)下達具有法律約束力的文書，指出其存在的題目并要求改正，如同我國內(nèi)地審計機關(guān)所做的那樣。審計署的工作是發(fā)現(xiàn)題目，并在審計報告書中就發(fā)現(xiàn)題目提出意見和建議，以此發(fā)揮監(jiān)視作用。這種作用在一個法制健全、行政公然的社會里，會由于議會和***的監(jiān)視而得到加強和擴大。立法會專門成立政府帳目委員會這個常設委員會，處理審計報告即處理審計報告所提事項，實際上同審計署一樣，也是對政府公共開支的正當有效進行審查。而由于帳委會是立法機構(gòu)的組成部分，負有對政府權(quán)力制衡和執(zhí)法監(jiān)視的職責，因此更具有權(quán)威性和約束力。由具有專業(yè)背景的議員組成的帳委會，在研究審議審計報告時，會對審計意見和建議的正確、公道作出判定，因此也是對審計工作本身的監(jiān)視。審計署提出的報告和帳委會審議的結(jié)論，需要也會引起媒體的傳播、公眾的議論，社會越是***，言論越是自由，***監(jiān)視的作用就越明顯�！　�2.有組織的方法　　審計署按照有組織的方法進行衡工量值審計，確保工作進度和質(zhì)量受到控制。審計工作依循國際公認的最佳做法，參照采用英國國家審計署的方法進行。目前國際上還沒有同一的績效審計準則，1991年修訂的《最高審計機關(guān)國際組織審計準則》含有對績效審計的要求，可用于指導績效審計，而一些發(fā)達國家的績效審計準則及經(jīng)驗，提供了可以鑒戒的方法。英國稱績效審計為“現(xiàn)金價值審計”（Valve for Money Auditing），內(nèi)地也有譯為“價值為本審計”的，香港則譯為“衡工量值”審計。英國國家審計署以為現(xiàn)金價值審計中的現(xiàn)金價值＝經(jīng)濟性×效率×效益，該國1983年頒布的《國家審計法》對績效審計的定義是：檢查某一組織為履行職能而運用資源的經(jīng)濟性、效率及效益。英國國家審計署對議會負責，績效審計首先是為了就政府財政收支和資源治理的經(jīng)濟、效率和效益情況，向議會提出獨立的資料、保證和建議。其次也幫助被審計單位采取必要的措施改進工作，進步效益。由于國家審計署資源有限，只能把留意力放在那些耗用資源最多、效益最難衡量的項目上。國家審計署把績效審計分為四類：對可能發(fā)生嚴重損失浪費、效率低下、控制薄弱的環(huán)節(jié)進行有選擇的審計；對重點項目的審計；對標準治理業(yè)務的審計；小范圍而無須向議會報告的審計。英國議會的公共帳目委員會負責審議審計報告，向被審計單位提出質(zhì)疑，再將他們的結(jié)論報告議會�！　『夤ち恐祵徲嫲凑詹邉�、調(diào)查和報告三階段進行的具體過程，也是源自于英國。英國國家審計署的績效審計計劃按四個步驟編制：調(diào)查了解審計對象概況；記錄整理資料；各業(yè)務部分編制五年期轉(zhuǎn)動式戰(zhàn)略計劃；綜合、調(diào)整各業(yè)務部分計劃后編制總體計劃。審計實施一是初步研究，確定調(diào)查的必要性；二是全面調(diào)查，深進地檢查并收集有關(guān)證據(jù)；三是編制工作底稿，用以反映完成的審計工作、發(fā)現(xiàn)的題目和處理的依據(jù)。審計報告要求簡練清楚，從組織報告大綱開始，再撰寫報告初稿，務必正確、完整、客觀公正；然后送被審計單位征求意見，經(jīng)修正和審定，并附上被審計單位的回應，提交議會，不涉及保密事項的，可交出版方面公然發(fā)表。英國的績效審計開展時間很長，有一套較為成熟的程序和方法，香港的衡工量值審計參照實行，有其歷史原因，也適合所處的和社會環(huán)境，應該是順理成章的�！　⊥渌麌蚁冗M的政府績效審計一樣，香港衡工量值審計精心組織，進行得嚴謹細致，講求效率。比如，審計署下達2002－03年度衡工量值審計的指標，不僅有項目數(shù)即20項，而且有用人時數(shù)即180760小時，工作量計算精確到時。審計職員通常采用抽樣方法節(jié)約時間和本錢，根據(jù)具體的審計目標選擇樣本的結(jié)構(gòu)、規(guī)模。并大量使用計算機進行輔助審計，明顯進步工作效率和正確性�！　�3.與受審核機構(gòu)的合作　　對于傳統(tǒng)的財務審計，有一個通俗的稱呼，叫做“查賬”。這也說明，財務審計主要是審查會計資料，包括會計報表、帳簿和憑證等，也需要詢問和調(diào)查，但只是輔助性的工作，并且是圍繞會計數(shù)據(jù)展開的。因此，審計職員所接觸的，大都是被審計單位財務部分的會計職員�？冃徲嫷姆秶蛢�(nèi)容要廣泛的多，工作方式和方法也靈活多樣，尤其需要被審計單位多方面的配合幫助。衡工量值審計夸大與受審核機構(gòu)的充分合作，把調(diào)查階段稱為是一個互動而公然的過程。由于衡工量值審計不像審核帳目是否妥善的工作，能以嚴格的法規(guī)和公認的會計標準往判別和處理財政財務收支事項。它沒有同一的標準和固定的模式，需要對受審核機構(gòu)的制度和運作有足夠的了解，需要與相關(guān)職員進行有效的溝通，才能恰當?shù)拇_定評價指標和審計內(nèi)容。良好的合作關(guān)系可以使審計職員取得有用的資料、信息和意見，而且，很多審計項目要進行跨部分的調(diào)查研究，廣泛的交流與協(xié)作是非常必要的�！　「匾氖�，衡工量值審計的目的，是為了幫助受審核機構(gòu)改進工作，進步績效水平，而這一目的的實現(xiàn)，有賴于受審核機構(gòu)對于審計工作的認同和接納。所以，在不影響審計獨立性的條件下，審計職員在調(diào)查階段的各個環(huán)節(jié)，會公然自己的工作，多層次、多方面的與人磋商，表現(xiàn)出同受審核機構(gòu)互動互助的過程。審計署將衡工量值審計的實施稱為調(diào)查而不是審計，不僅體現(xiàn)了一種友善的態(tài)度，更是反映了這項工作的性質(zhì)和特點。而承載審計結(jié)果的審計報告書，經(jīng)過與受審核機構(gòu)交換意見，就審計事項發(fā)表的意見和建議，總是力求公允持平、具體可行，利于有關(guān)方面接受改進，從而使政府部分和公共機構(gòu)的工作得到盡量的增值�！　�4.充足的資源保障　　績效審計需要比財務審計更多的資源，特別是審計職員的以較多知識和較強能力構(gòu)成的綜合素質(zhì)。每一個衡工量值審計項目的負責人，都必須由高級審計師擔任。審計署十分清楚所需的資源主要是人手，，在全署職員配置中，有80%是業(yè)務職員，而業(yè)務職員中，有40%是高級審計職員。而且，審計署非常重視業(yè)務培訓，通過持續(xù)培訓促進審計職員更新知識、進步技能。每年還選派職員到海外培訓，由英國國家審計署和美國審計總署提供幫助，到有關(guān)機構(gòu)進行衡工量值審計方面的實習，以吸收先進的方法和技術(shù)。另外，也有充足的經(jīng)費保證衡工量值審計的開展。2001－02年度用于衡工量值審計的實際開支為6 640萬元，占審計署公務開支的50%，是審核帳目是否妥善工作的2.3倍，近幾年均是這樣的比例�！　�

  本文關(guān)鍵詞：政府績效審計研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：244571