本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計對財務(wù)報告審計意見的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《青島理工大學(xué)》 2013年

內(nèi)部控制審計對上市公司財務(wù)報告審計意見類型的影響研究

高明  

【摘要】：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和社會環(huán)境的不斷變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險也在逐漸增大。而企業(yè)是各種契約的結(jié)合體，每個利益相關(guān)者都有自己的預(yù)定目標(biāo)，企業(yè)風(fēng)險的不斷增大，必將影響各利益相關(guān)者預(yù)定目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，在知識經(jīng)濟(jì)時代的大背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制制度顯得格外重要。內(nèi)部控制制度可以減少職業(yè)經(jīng)理人隨機錯報以及經(jīng)理人機會主義會計選擇的可能性，進(jìn)而對財務(wù)報告的生產(chǎn)過程提供合理的保證。但是，國內(nèi)外大型上市公司不斷曝出的財務(wù)丑聞致使上市公司自身披露的內(nèi)部控制自我評價報告受到資本市場不小的質(zhì)疑，其可信度大大降低。因此，需要無關(guān)聯(lián)的第三方對上市公司的內(nèi)部控制進(jìn)行有效性的鑒定，來增強其可信度，這就是目前推崇的內(nèi)部控制審計制度。那么，內(nèi)部控制審計必將對上市公司財務(wù)報告審計意見的類型產(chǎn)生一定的影響，本文將從內(nèi)部控制審計的角度出發(fā)，實證研究內(nèi)部控制審計對上市公司財務(wù)報告審計意見類型的影響。 首先，從內(nèi)部控制審計的涵義、內(nèi)部控制審計的準(zhǔn)則、內(nèi)部控制有效性的評價、內(nèi)部控制審計報告及其披露、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報告的審計關(guān)系等五個方面進(jìn)行文獻(xiàn)回顧；整理國內(nèi)外已有的關(guān)于影響財務(wù)報告審計意見類型的因素的研究文獻(xiàn)，主要從公司治理結(jié)構(gòu)、盈余管理、內(nèi)部控制、事務(wù)所規(guī)模、財務(wù)狀況以及審計師變更的角度來對財務(wù)報告審計意見類型的影響研究進(jìn)行文獻(xiàn)回顧。由于內(nèi)部控制審計是近幾年才興起的研究熱點，國內(nèi)還鮮有從該視角來研究對審計意見類型的影響，本文進(jìn)而提出將從內(nèi)部控制審計的角度出發(fā)，實證研究對上市公司財務(wù)報告審計意見類型的影響。 其次，本文運用委托代理理論、信號傳遞理論和協(xié)同效應(yīng)與范圍經(jīng)濟(jì)理論來分析內(nèi)部控制審計對上市公司財務(wù)報告審計意見類型的影響效應(yīng)，運用理論推導(dǎo)的方式說明內(nèi)部控制審計在一定程度上確實影響著上市公司財務(wù)報告審計意見的類型，并在此基礎(chǔ)上提出四個可行性研究假設(shè)。 再次，利用實證研究的方式從四個方面檢驗內(nèi)部控制審計對上市公司財務(wù)報告審計意見類型的影響。本文以2011年經(jīng)過內(nèi)部控制審計的A股上市公司為研究樣本，通過描述性統(tǒng)計分析、各個變量間pearson雙尾檢驗以及l(fā)ogistic多元回歸分析來進(jìn)行實證研究，從上市公司是否實施內(nèi)部控制審計、上市公司是否連續(xù) 實施內(nèi)部控制審計、內(nèi)部控制審計是否由“四大”會計師事務(wù)所實施、上市公司是否獲得標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計意見四個方面來檢驗內(nèi)部控制審計對上市公司財務(wù)報告審計意見類型的影響。回歸結(jié)果發(fā)現(xiàn)：上市公司實施內(nèi)部控制審計、內(nèi)部控制審計由“四大”會計師事務(wù)所實施、上市公司獲得標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計意見與上市公司被出具的標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報告審計意見之間成顯著性相關(guān)關(guān)系，但是上市公司連續(xù)實施內(nèi)部控制審計卻與標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報告審計意見之間不存在預(yù)期的顯著相關(guān)關(guān)系。 最后，根據(jù)上一章節(jié)經(jīng)驗驗證的結(jié)果得出本文的研究結(jié)論，并提出幾點可行性的政策建議：“制定內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則并要求上市公司強制實施”、“制定具體的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部控制審計便于實施”、“加強本土?xí)嫀熓聞?wù)所的建設(shè)，，提高內(nèi)部控制審計方面的業(yè)務(wù)水平”。同時，對本文的局限性做了簡單的介紹，并提出了關(guān)于內(nèi)部控制審計的未來發(fā)展空間。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：青島理工大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F239.45
【目錄】：

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中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 潘芹;內(nèi)部控制審計對財務(wù)報告審計意見的影響研究[D];重慶理工大學(xué);2011年

2 高明;內(nèi)部控制審計對上市公司財務(wù)報告審計意見類型的影響研究[D];青島理工大學(xué);2013年

3 韓小偉;內(nèi)部控制審計對財務(wù)報告審計意見的影響研究[D];山東財經(jīng)大學(xué);2013年

4 鄧美潔;上市公司內(nèi)部控制審計制度研究[D];東北師范大學(xué);2011年

5 王晉;我國上市公司內(nèi)部控制審計研究[D];華北電力大學(xué);2012年

6 韓敏;我國上市公司內(nèi)部控制審計的信息含量分析[D];北京林業(yè)大學(xué);2013年

7 徐澤;上市公司內(nèi)部控制審計報告研究[D];中國海洋大學(xué);2012年

8 金靈;內(nèi)部控制審計問題研究[D];財政部財政科學(xué)研究所;2011年

9 李欣;內(nèi)部控制審計研究[D];長江大學(xué);2012年

10 李軍宇;上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計研究[D];湖南農(nóng)業(yè)大學(xué);2012年

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本文編號：196642