本文關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序的構(gòu)建與實(shí)施，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

當(dāng)前所在位置：中國論文網(wǎng) > 管理論文發(fā)表 > 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序的構(gòu)建與實(shí)施

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序的構(gòu)建與實(shí)施

發(fā)布日期： 2014-05-22 發(fā)布：  

  2013年11期目錄       本期共收錄文章20篇

　　中圖分類號：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1009-4202（2013）11-000-02
中國論文網(wǎng)
　　摘 要 本文以風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序作為研究對象，對程序結(jié)構(gòu)的基本構(gòu)建，及其在實(shí)施過程當(dāng)中，各階段工作的操作要點(diǎn)展開了較為詳細(xì)的分析與闡述，希望能夠引起各方工作人員的特別關(guān)注與重視。
　　關(guān)鍵詞 風(fēng)險導(dǎo)向 內(nèi)部審計(jì) 程序 構(gòu)建 實(shí)施
　　對于我國而言，內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)營管理中的踐行經(jīng)驗(yàn)還比較薄弱，發(fā)展時間也相對較短。現(xiàn)階段，我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會所發(fā)布的包括基本準(zhǔn)則在內(nèi)的相關(guān)審計(jì)行為標(biāo)準(zhǔn)共計(jì)29部，特別是在2005年，內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號風(fēng)險管理審計(jì)文件當(dāng)中，由于首次提出了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概念，因而標(biāo)志著我國內(nèi)部審計(jì)工作一個長足性的發(fā)展。縱觀國際市場的發(fā)展趨勢來看，受到全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展低迷性因素的影響。在企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營管理水平不斷發(fā)展壯大的過程當(dāng)中，其所處的市場競爭環(huán)境也更加激烈。在此環(huán)境背景下，為了能夠使企業(yè)的經(jīng)營管理效益得到最大限度的保障，就需要對風(fēng)險要素進(jìn)行全面性的干預(yù)管理，將內(nèi)部審計(jì)參與到風(fēng)險管理中，構(gòu)建并逐步完善立足于企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序，使其更好地為風(fēng)險控制所服務(wù)。本文即主要針對以上相關(guān)問題作詳細(xì)分析與說明。
　　一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序構(gòu)建分析
　　結(jié)合我國現(xiàn)階段在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序方面的研究進(jìn)展來看，現(xiàn)階段并沒有形成統(tǒng)一性的程序?qū)嵤?biāo)準(zhǔn)與框架結(jié)構(gòu)。因此，在有關(guān)此項(xiàng)問題的研究與探索過程當(dāng)中，需要以國外的成功經(jīng)驗(yàn)作為藍(lán)本，借鑒其中的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，構(gòu)建具有針對性的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序操作流程。筆者認(rèn)為：在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過程當(dāng)中，其操作程序應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報告階段、以及后續(xù)審計(jì)階段這四個方面�，F(xiàn)針對程序構(gòu)建過程中所涉及到的關(guān)鍵問題作詳細(xì)分析說明：
　　首先，從企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的角度上來說，此階段的主要工作內(nèi)容在于，在對企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)加以充分認(rèn)識的基礎(chǔ)之上，確定與之相對應(yīng)的管理目標(biāo)，并對企業(yè)的各個管理層次潛在的風(fēng)險要素進(jìn)行識別與評估。通過此種方式將對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)達(dá)成有不良影響的風(fēng)險要素確定為內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施重點(diǎn)，并通過對風(fēng)險要素風(fēng)險指標(biāo)大小進(jìn)行量化性評估的方式，研究內(nèi)部審計(jì)相關(guān)措施開展的優(yōu)先順序。同時，還需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理實(shí)際情況，編制具有針對性的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與年度審計(jì)安排，借助于此，確保內(nèi)部審計(jì)資源得到最大限度的優(yōu)化與分配。
　　其次，從企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的角度上來說，在審計(jì)準(zhǔn)備階段已對風(fēng)險要素進(jìn)行識別的基礎(chǔ)之上，需要對被審計(jì)工作單位相關(guān)風(fēng)險要素是否具有內(nèi)部控制以及管理制度保障等相關(guān)方面的問題加以測試與評價，同時還需要研究以上項(xiàng)目所對應(yīng)的剩余風(fēng)險，并以剩余風(fēng)險為對象，制定可靠的風(fēng)險應(yīng)對措施與方法、策略。
　　再次，從企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)報告階段的角度上來說，建立在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)之上，審計(jì)工作人員通過對相關(guān)程序措施的落實(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果，出具相應(yīng)的審計(jì)報告，通過量化指標(biāo)數(shù)據(jù)的方式，對審計(jì)行為的結(jié)果加以評估。同時，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況提出針對性的內(nèi)部審計(jì)工作建議，以此為依據(jù)實(shí)現(xiàn)對被審計(jì)單位內(nèi)部管理工作的改善。
　　最后，從企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)后續(xù)階段的角度上來說，在發(fā)出審計(jì)報告之后，要求內(nèi)部審計(jì)工作人員針對相關(guān)的審計(jì)結(jié)果及審計(jì)建議展開跟蹤檢測，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位是否在規(guī)定時間內(nèi)對審計(jì)建議予以采納，并落實(shí)了相關(guān)的審計(jì)要點(diǎn)等問題。
　　二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序?qū)嵤┓治?
　　在企業(yè)經(jīng)營管理活動的實(shí)施與開展過程當(dāng)中，包括財務(wù)報表、采購系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、信息系統(tǒng)在內(nèi)的相關(guān)要素均是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注對象所在。特別是對于集團(tuán)性、規(guī)模型企業(yè)而言，由于其在日常經(jīng)營管理過程當(dāng)中的涉獵范圍比較廣泛，還需要充分結(jié)合其所處行業(yè)領(lǐng)域以及項(xiàng)目的差異性特征，劃分與之相對應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險項(xiàng)目，是內(nèi)部審計(jì)工作的開展能夠建立在行業(yè)差異性基礎(chǔ)之上，體現(xiàn)其針對性特征。
　　在可供選擇審計(jì)項(xiàng)目確定之后，需要對各個項(xiàng)目所對應(yīng)的風(fēng)險因素加以衡量。結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)來看，我們無法通過對風(fēng)險值評估工作經(jīng)驗(yàn)的累積，構(gòu)建一套理論意義上的指標(biāo)工作體系。但，內(nèi)部審計(jì)工作部門可結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，制定涵蓋各類風(fēng)險要素的集成匯總表，選擇當(dāng)中的部分事項(xiàng)作為企業(yè)的風(fēng)險要素并加以評估。具體而言，企業(yè)所涵蓋的風(fēng)險因素包括以下多個方面：（1）企業(yè)內(nèi)部工作人員的勝任能力；（2）企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模；（3）企業(yè)資產(chǎn)流動性；（4）企業(yè)所處行業(yè)市場競爭條件；（5）企業(yè)經(jīng)營管理活動復(fù)雜性特征；（6）企業(yè)面向供應(yīng)商及顧客的影響；（7）企業(yè)管理層會計(jì)預(yù)測準(zhǔn)確性；（8）審計(jì)日期及審計(jì)結(jié)果；（9）企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)電算化工作水平。
　　結(jié)合以上分析不難發(fā)現(xiàn)，對于企業(yè)而言，審計(jì)項(xiàng)目開展過程當(dāng)中所面臨的風(fēng)險要素十分的多。因此，在風(fēng)險評估過程當(dāng)中，無法直接通過審計(jì)項(xiàng)目對風(fēng)險控制措施加以實(shí)施，而應(yīng)當(dāng)采取對各類風(fēng)險要素加以量化的方式，研究風(fēng)險評估所需要關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。對于企業(yè)所實(shí)施的項(xiàng)目而言，在將其視作總風(fēng)險的背景下，則經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特征、經(jīng)營管理水平、內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境、外部經(jīng)營環(huán)境，以上四個方面的內(nèi)容就屬于總風(fēng)險下屬的子風(fēng)險，而子風(fēng)險又可進(jìn)一步劃分為相關(guān)的具體風(fēng)險要素。
　　在明確企業(yè)經(jīng)營管理項(xiàng)目風(fēng)險評價指標(biāo)的相關(guān)要素基礎(chǔ)之上，需要對各類要素進(jìn)行量化處理。實(shí)際工作當(dāng)中，應(yīng)用較多的量化方法為：將風(fēng)險程度按照其嚴(yán)重性劃分為A、B、C、D、E共五個級別，與之相對應(yīng)的風(fēng)險分?jǐn)?shù)分別為1、2、3、4、5。對于單個風(fēng)險要素而言，其所取得的風(fēng)險分?jǐn)?shù)越高，則意味著風(fēng)險嚴(yán)重程度越大。通常意義上可以將以往年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、專家意見、以及數(shù)據(jù)指標(biāo)作為對風(fēng)險要素評分所采取的數(shù)據(jù)支持。
　　進(jìn)而，在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過程當(dāng)中，還需要將對風(fēng)險評估矩陣的應(yīng)用最為重點(diǎn)關(guān)注對象。通過對風(fēng)險評估矩陣的應(yīng)用，，能夠確定企業(yè)在當(dāng)年度經(jīng)營管理過程當(dāng)中，需要予以優(yōu)先審計(jì)的工作項(xiàng)目。在此基礎(chǔ)之上，內(nèi)部審計(jì)工作開展過程當(dāng)中，要求相關(guān)工作人員嚴(yán)格參照項(xiàng)目總風(fēng)險的大小水平，確定各個審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施先后順序，并按照其優(yōu)先順序?qū)徲?jì)資源進(jìn)行合理的分配。最終，以此為依據(jù)，制定針對性的年度審計(jì)工作計(jì)劃。通常意義上來說，需要將風(fēng)險要素評估水平較大的項(xiàng)目，為其配備充足的人力資源作為支持。
　　最后，內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施過程當(dāng)中，需要以企業(yè)所確定的本年度經(jīng)營管理期間，風(fēng)險導(dǎo)向下所卻確定的內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)的優(yōu)先次序，由內(nèi)部審計(jì)工作部門編制年度經(jīng)審計(jì)工作計(jì)劃文件，將企業(yè)項(xiàng)目執(zhí)行過程中潛在的各類風(fēng)險要素以文字說明與計(jì)劃表配合的方式加以呈現(xiàn)。
　　三、結(jié)束語
　　在市場經(jīng)濟(jì)全面建設(shè)與發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程日益完善與擴(kuò)大的背景之下，企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的參與主體，其所處的整個競爭環(huán)境呈現(xiàn)出了極為顯著的激烈化、綜合化發(fā)展趨勢。在這樣一種發(fā)展環(huán)境作用下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何對既有的風(fēng)險體系加以健全與完善，提高自身對風(fēng)險的管理工作水平，將風(fēng)險要素對企業(yè)的影響降至最低，此問題無疑備受企業(yè)各方管理人員的關(guān)注與重視�？偠灾疚尼槍τ嘘P(guān)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序在構(gòu)建與實(shí)施過程當(dāng)中所涉及到的相關(guān)問題做出了簡要分析與說明，希望能夠引起各方人員的特別關(guān)注與重視。
　　參考文獻(xiàn)：
　　[1]劉愛玲.關(guān)于通過規(guī)范審計(jì)程序進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量的方法探索.價值工程.2010.29（21）：8-8.
　　[2]郭蓮.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的誘發(fā)因素及其防范.中國衛(wèi)生事業(yè)管理.2008.25（1）：22-23.
　　[3]張瑞.簡論內(nèi)部管理審計(jì)在公司治理中的作用及其措施.價值工程.2011.30（2）：128-129.
　　[4]王孝玲.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)在人民銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用探析[J].西部金融，2010，（2）：60-61.
　　[5]章振東，翟振才，羅古城等.論高職院校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀、成因及對策.岳陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報.2007.22（4）：100-103.

  本文關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序的構(gòu)建與實(shí)施，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。