本文關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所擴張方式對審計質(zhì)量的影響，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

紀2015年第2期 會計師事務(wù)所擴張方式對審計質(zhì)量的影響 唐建新，付新宇，陳 冬 武漢大學 經(jīng)濟與管理學院，湖北 武漢 430072 [摘 要]以2005年信永中和合并香港何錫麟會計師行案例、2006年中天華正和廣州羊城加盟立信的品牌聯(lián) 盟案例作為實證研究對象，利用基本和修正的Jones模型計算的DA值作為審計質(zhì)量的替代變量，考察事務(wù)所擴張 前后三年審計質(zhì)量是否發(fā)生顯著變化。研究發(fā)現(xiàn)：第一，信永中和合并何錫麟會計師行后，審計質(zhì)量整體上有明顯 提高，主要是內(nèi)地分所的審計質(zhì)量有明顯改善，信永中和 香港 的審計質(zhì)量亦略有提高；第二，立信系各成員所通 過品牌聯(lián)盟的方式擴張，雖然加盟小所審計質(zhì)量有所提高，但是立信會計師事務(wù)所本身的審計質(zhì)量明顯下降，立信 系整體審計質(zhì)量在聯(lián)盟后出現(xiàn)下降。研究表明，會計師事務(wù)所擴張的實質(zhì)性整合是提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵。 [關(guān)鍵詞]會計師事務(wù)所擴張；審計質(zhì)量；審計收費；審計風險；審計市場；盈余管理；審計行業(yè)專長；審計需求；審計能力 [中圖分類號]F239．43 [文獻標識碼]A [文章編號]1004―4833 2015 02―0003―10 一 、 引言 自從 國際 “四大”會計師事務(wù)所進入我國內(nèi)地審計市場 以來 ，內(nèi)地會計師事務(wù)所面臨著更加巨大 的競爭壓力，監(jiān)管部門和內(nèi)地會計師事務(wù)所對通過擴張途徑以提升事務(wù)所競爭力達成了共識 。隨著 2005年和2006年財政部與中國注冊會計師協(xié)會一系列政策文件的出臺，內(nèi)地會計師事務(wù)所進行 了 以 “做大做強”為 目標的擴張合并，會計師行業(yè)出現(xiàn)深度整合。提高審計質(zhì)量是事務(wù)所 “做大做強”的 核心所在 ，那么 ，這一時期事務(wù)所的擴張會對審計質(zhì)量產(chǎn)生怎樣 的影響?不同的擴張方式是否會導(dǎo)致 審計質(zhì)量 的差異?通過對

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