本文關(guān)鍵詞：非經(jīng)常性損益、盈余管理與審計意見

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【摘要】：盈余管理問題既是會計理論的重要組成部分也是實務(wù)界所在意的核心會計問題之一。近年來，我國上市公司普遍存在著盈利質(zhì)量普遍較低，非經(jīng)常性損益各項目在利潤中所占的比重越來越大。我們發(fā)現(xiàn)非經(jīng)常性損益已經(jīng)成為了上市公司進(jìn)行盈余管理的重要手段之一。許多上市公司開始利用非經(jīng)常性損益來粉飾其業(yè)績，使業(yè)績水平受到嚴(yán)重的扭曲。由于非經(jīng)常性損益項目包含的內(nèi)容和形式多種多樣，利用經(jīng)常性損益進(jìn)行調(diào)節(jié)利潤的手段也呈現(xiàn)出了多樣化和復(fù)雜化。但是不同公司因不同的目的會依據(jù)不同準(zhǔn)則的要求來選擇不同的非經(jīng)常損益項目來管理盈余，以滿足特定時期的特定需求。在此情況下，外部獨立審計對盈余管理是否具有一定的鑒別能力，從而能夠識別上市公司利用非經(jīng)常性損益具體項目來進(jìn)行盈余管理的行為，并能給出相應(yīng)審計意見，即非經(jīng)常性損益各個子項目能否為上市公司進(jìn)行盈余管理提供更大的空間，，審計師能否識別該行為，從而出具相應(yīng)的審計意見。 本文以我國2008-2011年上市公司為研究對象。運用規(guī)范和實證相結(jié)合的研究方法，將我國上市公司非經(jīng)常性損益各項目具體狀況作了頻率統(tǒng)計分析。從總體狀態(tài)分析、發(fā)生與構(gòu)成分析和各項目分層分析等方面。通過對樣本公司縱向的對比和橫向的對比分析，來驗證和說明在我國上市公司中非經(jīng)常性損益各具體項目的整體情況。從而得出上市公司利用非經(jīng)常性損益各項目進(jìn)行盈余管理是具有現(xiàn)實性的。同時采用構(gòu)建適當(dāng)模型來實證說明非經(jīng)常性損益項目與盈余管理和審計意見之間的相關(guān)性。重點關(guān)注在2008年修正后以及各相關(guān)政策向其靠攏的背景下，我國各類上市公司利用非經(jīng)常性損益的具體項目來實現(xiàn)管理盈余的目的。并在此基礎(chǔ)上還分析了非經(jīng)常性損益的具體項目、盈余管理和審計師的審計意見之間的聯(lián)系。從而可以看出在我國市場經(jīng)濟(jì)尚未完善的背景下，審計師可以識別企業(yè)的盈余管理行為。并能夠通過上市公司對非經(jīng)常性損益的具體項目的運用情況來出示相應(yīng)的審計意見，從而抑制和減少我國上市公司的盈余管理行為
【關(guān)鍵詞】：非經(jīng)常性損益項目 盈余管理 審計意見
【學(xué)位授予單位】：安徽工業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F275.3;F239.4
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1 緒論9-14
• 1.1 問題的提出9-11
• 1.2 研究的目的和意義11
• 1.3 研究內(nèi)容、方法和框架11-13
• 1.4 本文可能的貢獻(xiàn)和創(chuàng)新13-14
• 2 概念界定與文獻(xiàn)綜述14-24
• 2.1 概念界定14-17
• 2.1.1 非經(jīng)常性損益含義與特點14-17
• 2.1.2 盈余管理的含義和目的17
• 2.2 文獻(xiàn)綜述17-24
• 2.2.1 非經(jīng)常性損益項目的盈余管理文獻(xiàn)綜述17-19
• 2.2.2 盈余管理的審計意見文獻(xiàn)綜述19-21
• 2.2.3 非經(jīng)常性損益項目的審計意見文獻(xiàn)綜述21-24
• 3 理論分析與研究假設(shè)24-27
• 3.1 非經(jīng)常性損益具體項目與盈余管理24-25
• 3.2 審計意見與盈余管理25
• 3.3 非經(jīng)常性損益具體項目與審計意見25-27
• 4 非經(jīng)常性損益項目頻率統(tǒng)計分析27-35
• 4.1 樣本選取27
• 4.2 總體狀態(tài)分析27-30
• 4.3 發(fā)生與構(gòu)成分析30-32
• 4.4 各項目分層分析32-35
• 5 實證檢驗與結(jié)果分析35-54
• 5.1 模型設(shè)計與變量解釋35-36
• 5.1.1．非經(jīng)常性損益各項目與盈余管理的模型35
• 5.1.2 非經(jīng)常性損益各項目、盈余管理與審計意見的模型35-36
• 5.2 檢驗結(jié)果與分析36-54
• 5.2.1 描述性分析36-37
• 5.2.2 變量相關(guān)性分析37-39
• 5.2.3 模型回歸分析39-44
• 5.2.4 穩(wěn)健性檢驗44-54
• 6 研究的結(jié)論54-57
• 6.1 結(jié)論54
• 6.2 啟示與建議54-56
• 6.2.1 啟示54-55
• 6.2.2 建議55-56
• 6.3 研究局限性56-57
• 參考文獻(xiàn)57-63
• 在學(xué)研究成果63-64
• 致謝64

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前2條

1 沈烈;張西萍;;新會計準(zhǔn)則與盈余管理[J];會計研究;2007年02期

2 吳溪,程璐;對非經(jīng)常性損益信息披露的思考[J];中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報;2001年09期

本文編號：1136071