本文關(guān)鍵詞：簽字會(huì)計(jì)師的特征與審計(jì)質(zhì)量

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【摘要】：審計(jì)理論和實(shí)務(wù)中的關(guān)注點(diǎn),由會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體到分所再進(jìn)一步到審計(jì)師個(gè)人。DeFond and Francis(2005)呼吁從審計(jì)師個(gè)人層面,能夠更好的理解審計(jì)師的行為和審計(jì)質(zhì)量。Francis(2011)認(rèn)為應(yīng)該關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理方式對審計(jì)質(zhì)量的影響。本文基于中國上市公司年度審計(jì)報(bào)告披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱和簽字會(huì)計(jì)師姓名以及中注協(xié)提供簽字會(huì)計(jì)師個(gè)人特征查詢的制度背景和數(shù)據(jù)支持,對簽字會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)特征、會(huì)計(jì)師事務(wù)所配置人員差異以及審計(jì)師的職業(yè)問題進(jìn)行研究。本文的主要發(fā)現(xiàn)為：第一,區(qū)分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和復(fù)核會(huì)計(jì)師兩類簽字會(huì)計(jì)師,研究簽字會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)、行業(yè)專長以及客戶重要性如何影響審計(jì)質(zhì)量。(1)當(dāng)以操縱性應(yīng)計(jì)來衡量審計(jì)質(zhì)量時(shí)：簽字會(huì)計(jì)師的角色對審計(jì)質(zhì)量有不同的影響。作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的簽字會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和行業(yè)專長顯著的提高了審計(jì)質(zhì)量,而復(fù)核會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和行業(yè)專長與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系不顯著。審計(jì)師個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)是個(gè)人層面上決定審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。同時(shí)考慮兩個(gè)層面的特征,審計(jì)師個(gè)人層面的經(jīng)驗(yàn)和事務(wù)所層面的獨(dú)立性會(huì)對審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。(2)當(dāng)以審計(jì)意見來衡量時(shí)：簽字會(huì)計(jì)師的角色對審計(jì)質(zhì)量有不同的影響。作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的簽字會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)顯著提高了對高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)公司出具非標(biāo)意見的可能性,而復(fù)核會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)沒有顯著影響。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人層面的客戶重要性提高了非標(biāo)意見的出具,而復(fù)核會(huì)計(jì)師層面的客戶重要性沒有顯著影響。由地方所審計(jì),更不可能出具非標(biāo)意見。(3)當(dāng)以審計(jì)收費(fèi)來衡量時(shí)：復(fù)核會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)提高了審計(jì)收費(fèi),簽字會(huì)計(jì)師的行業(yè)專長對審計(jì)收費(fèi)的影響不顯著。大所、具有行業(yè)專長的事務(wù)所和地方所能夠獲取審計(jì)收費(fèi)溢價(jià)。綜合而言：不同角色的簽字會(huì)計(jì)師在審計(jì)質(zhì)量確定上發(fā)揮的作用存在差異,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人影響了真實(shí)的審計(jì)質(zhì)量,而復(fù)核會(huì)計(jì)師影響審計(jì)收費(fèi)的制定。第二,關(guān)注簽字會(huì)計(jì)師的簽字比例和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的簽字集中度如何影響審計(jì)質(zhì)量,研究發(fā)現(xiàn)：(1)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的簽字比例越高,出具非標(biāo)意見的可能性越低,審計(jì)收費(fèi)也越低。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的審計(jì)投入不足,損害了審計(jì)質(zhì)量。(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的簽字集中度越高,出具非標(biāo)意見的可能性越低,審計(jì)收費(fèi)也越低。事務(wù)所的人員配置方式差異會(huì)對事務(wù)所整體的審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。第三,研究簽字會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)意見與簽字會(huì)計(jì)師職業(yè)之間的關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)：(1)出具非標(biāo)意見對簽字會(huì)計(jì)師的職業(yè)有顯著影響,尤其是當(dāng)簽字會(huì)計(jì)師出具保留、無法表示、否定審計(jì)意見。(2)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不能夠減弱簽字會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)意見與轉(zhuǎn)崗之間的關(guān)系。(3)隨著審計(jì)監(jiān)管的加強(qiáng),簽字會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)意見與轉(zhuǎn)崗之間的關(guān)系減弱。本文對于審計(jì)理論上的啟示：(1)同時(shí)考慮審計(jì)師個(gè)人的能力和獨(dú)立性如何影響審計(jì)質(zhì)量,進(jìn)一步補(bǔ)充審計(jì)師的個(gè)人特征如何發(fā)揮作用(Taylor 2011;Gul et al.2013)。(2)區(qū)分了復(fù)核會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人這兩類不同角色的簽字會(huì)計(jì)師,發(fā)現(xiàn)他們的執(zhí)業(yè)特征和簽字比例在審計(jì)結(jié)果確定上發(fā)揮的作用存在差異。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、行業(yè)專長提高了審計(jì)質(zhì)量,而復(fù)核會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)特征沒有,間接表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部復(fù)核機(jī)制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。復(fù)核會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)提高了審計(jì)收費(fèi)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的簽字比例降低了出具非標(biāo)意見的可能性和審計(jì)收費(fèi),支持項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的簽字比例不應(yīng)過高。(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理方式會(huì)對事務(wù)所整體的審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響,補(bǔ)充會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理方式如何影響審計(jì)質(zhì)量的文獻(xiàn)(Francis 2011)。(4)審計(jì)師個(gè)人的投入不足會(huì)損害審計(jì)質(zhì)量,是對審計(jì)投入與審計(jì)質(zhì)量研究(Caramanis and Lennox 2008)的補(bǔ)充。(5)采用檔案數(shù)據(jù)分析審計(jì)師個(gè)人職業(yè)問題的研究,有助于理解影響簽字會(huì)計(jì)師職業(yè)的因素,支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和簽字會(huì)計(jì)師在出具非標(biāo)意見上存在利益沖突。本文的實(shí)踐啟示：(1)對上市公司的啟示：在進(jìn)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所選擇時(shí),不僅要考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù),也要關(guān)注簽字會(huì)計(jì)師的特征,避免選擇簽字比例過高的簽字會(huì)計(jì)師。(2)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的啟示：要進(jìn)一步考慮如何更好的配置項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和復(fù)核會(huì)計(jì)師,并對他們進(jìn)行培訓(xùn)和監(jiān)督,切實(shí)發(fā)揮復(fù)核機(jī)制的作用。事務(wù)所應(yīng)該意識到簽字集中度對審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生的可能影響,考慮更好的進(jìn)行人員配置。(3)對于監(jiān)管部門的啟示：在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)要關(guān)注復(fù)核會(huì)計(jì)師是否盡職,對不盡職的復(fù)核會(huì)計(jì)師進(jìn)行處罰,營造質(zhì)量導(dǎo)向的審計(jì)環(huán)境。監(jiān)管部門可以選擇簽字過于集中的事務(wù)所、簽字?jǐn)?shù)量過高的審計(jì)師個(gè)人作為重點(diǎn)年度檢查對象。為了讓簽字會(huì)計(jì)師能夠保持獨(dú)立、客觀、公正的原則,監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管力度和違規(guī)處罰程度。
【關(guān)鍵詞】：簽字會(huì)計(jì)師 執(zhí)業(yè)特征 簽字集中度 職業(yè) 審計(jì)質(zhì)量
【學(xué)位授予單位】：復(fù)旦大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F239.4;F233
【目錄】：

• 論文摘要7-9
• ABSTRACT9-12
• 第1章 導(dǎo)論12-19
• 1.1 研究問題12-14
• 1.2 主要的研究發(fā)現(xiàn)14-15
• 1.3 研究貢獻(xiàn)15-16
• 1.4 論文結(jié)構(gòu)16-19
• 第2章 制度背景介紹19-27
• 2.1 簽字會(huì)計(jì)師簽名的相關(guān)規(guī)定19-20
• 2.2 簽字會(huì)計(jì)師的個(gè)人特征描述20-27
• 第3章 文獻(xiàn)回顧27-40
• 3.1 審計(jì)師的個(gè)人特征與審計(jì)質(zhì)量27-33
• 3.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理方式、審計(jì)投入33-36
• 3.3 審計(jì)師離職、非標(biāo)意見出具的后果36-40
• 第4章 簽字會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)特征與審計(jì)質(zhì)量40-70
• 4.1 引言40
• 4.2 理論分析和研究假說的提出40-43
• 4.3 樣本選擇、研究設(shè)計(jì)和描述性統(tǒng)計(jì)43-50
• 4.4 簽字會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)特征與操縱性應(yīng)計(jì)50-61
• 4.5 簽字會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)特征與審計(jì)意見61-65
• 4.6 簽字會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)特征與審計(jì)收費(fèi)65-68
• 4.7 小結(jié)68-70
• 第5章 審計(jì)師的簽字集中度如何影響審計(jì)質(zhì)量?70-96
• 5.1 引言70
• 5.2 理論分析和研究假說的提出70-74
• 5.3 樣本選擇、研究設(shè)計(jì)和描述性統(tǒng)計(jì)74-79
• 5.4 回歸結(jié)果和分析79-89
• 5.5 兩個(gè)補(bǔ)充檢驗(yàn)89-94
• 5.6 小結(jié)94-96
• 第6章 出具非標(biāo)意見會(huì)影響簽字會(huì)計(jì)師的職業(yè)嗎?96-122
• 6.1 引言96
• 6.2 理論分析和研究假說的提出96-100
• 6.3 樣本選取、研究設(shè)計(jì)與描述性統(tǒng)計(jì)100-106
• 6.4 結(jié)果描述及分析106-111
• 6.5 穩(wěn)健性檢驗(yàn)111-119
• 6.6 小結(jié)119-122
• 第7章 總結(jié)122-127
• 7.1 研究結(jié)論和啟示122-124
• 7.2 研究局限性和進(jìn)一步研究方向124-127
• 參考文獻(xiàn)127-140
• 附注1 第4章和第5章的變量定義140-142
• 附注2 數(shù)據(jù)收集過程描述142-145
• 后記145-146

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 原紅旗,李海建;會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式、規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量[J];審計(jì)研究;2003年01期

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本文編號：1058657