本文關鍵詞：農業(yè)上市公司存貨審計風險研究

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【摘要】：2014年10月31日,獐子島集團股份有限公司發(fā)布公告稱,因遭遇自然災害,公司在3年前投苗當年秋季即將捕撈的百萬畝海洋牧場顆粒無收,由此導致公司虧損8.12億元。這一紙公告不僅給投資人帶來巨額損失,也引發(fā)了A股市場的巨大信任危機,直接影響了資本市場對整個農業(yè)行業(yè)的判斷和信任。盤點中國證券市場的經典造假案例,農業(yè)類上市公司往往是財務造假的重災區(qū)。農業(yè)的弱質性使農業(yè)上市公司更容易產生財務舞弊的動機和需求;農業(yè)生產方式的特殊性,為造假提供了其他行業(yè)不具備的便利條件;而生物資產的特殊性,使存貨成為農業(yè)上市公司操縱財務報表的主要方式。在農業(yè)上市公司財務舞弊丑聞不斷爆出的同時,人們也把目光聚焦到了承擔審計責任的注冊會計師身上。審計風險是指企業(yè)財務報表存在重大錯報,而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。由于審計風險和審計失敗甚至是法律訴訟緊密相連,為了在成本效益原則的基礎上有效防范審計風險,以風險導向為原則的現代審計方法得到了廣泛應用。然而事與愿違,資本市場上依舊是農業(yè)上市公司財務舞弊事件頻發(fā)的局面,以至于一些謹慎的會計師事務所出于對高審計風險的畏懼,在承接業(yè)務時直接拒絕接受農林牧漁業(yè)的審計業(yè)務委托。但若深究其原因,并非審計方法本身無效,而是注冊會計師在執(zhí)行審計任務時,一是由于對農業(yè)缺乏了解、行業(yè)審計經驗不足未能識別出一些農企特有的審計風險;二是注冊會計師沒有將這一新的審計方法與我國農業(yè)上市公司所獨有的風險特征進行密切結合,尤其沒有針對農業(yè)上市公司存貨的審計風險進行最終識別和防范,從而導致注冊會計師未能從根本上控制審計風險。國內外諸多學者均針對審計風險的概念、內涵和控制措施進行了深入研究,發(fā)現審計風險產生于上市公司、注冊會計師、政策監(jiān)管部門等環(huán)節(jié)。但具體到存貨這單個報表項目,其審計風險類型、成因和防范措施,尚未有人進行系統(tǒng)探索,尤其是關于農業(yè)上市公司存貨審計風險的文獻更是匱乏。因此,在當下農業(yè)上市公司存貨舞弊頻發(fā)的情況下,探究農企存貨審計風險的產生和防范措施就顯得尤為重要。本文在參考近幾年大量國內外文獻的基礎上,首先闡述了現代風險導向審計的基本思想并分析了我國農業(yè)上市公司的特殊性以及我國農業(yè)上市公司存貨審計風險的一般成因。其次,以獐子島集團為例,詳細介紹了該公司與存貨相關的審計風險。分析發(fā)現該公司存貨審計風險來源于經營環(huán)境、農產品特殊性、內部控制缺陷和監(jiān)管不足這四個方面。再次,在風險分析的基礎上提出了相應的防范措施。最后,針對我國農業(yè)上市公司存貨的整體狀況提出了包括建立農業(yè)上市公司專門監(jiān)管標準、完善生物資產信息披露和增強農業(yè)審計專業(yè)性在內的政策建議。
【關鍵詞】：審計風險 農業(yè)上市公司 存貨
【學位授予單位】：河南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F324;F239.4;F302.6
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-11
• 1 緒論11-21
• 1.1 研究背景與意義11-13
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意義12-13
• 1.2 文獻綜述13-17
• 1.2.1 關于審計風險的文獻研究13-15
• 1.2.2 關于存貨審計風險的文獻研究15-17
• 1.2.3 研究評述17
• 1.3 研究思路和研究方法17-21
• 1.3.1 研究思路與框架17-18
• 1.3.2 研究方法18
• 1.3.3 本文的創(chuàng)新之處18-21
• 2 理論基礎21-25
• 2.1 信息不對稱理論21-22
• 2.2 內部控制理論22
• 2.3 現代風險導向審計理論22-25
• 3 農業(yè)上市公司存貨現狀分析25-31
• 3.1 農業(yè)上市公司的現狀25-28
• 3.1.1 農業(yè)上市公司的基本情況25-26
• 3.1.2 農業(yè)上市公司的特點26-28
• 3.2 農業(yè)上市公司存貨的特點28-31
• 3.2.1 農業(yè)上市公司存貨的基本特點28-29
• 3.2.2 農業(yè)上市公司存貨審計難點29-31
• 4 獐子島公司案例分析31-47
• 4.1 獐子島公司簡介31-32
• 4.2 獐子島公司存貨的審計風險32-36
• 4.2.1 與存貨存在和所有權相關的審計風險32-33
• 4.2.2 與存貨計價相關的審計風險33-34
• 4.2.3 與存貨列報和披露相關的審計風險34-36
• 4.3 獐子島存貨審計風險成因分析36-42
• 4.3.1 經營環(huán)境變動、海域養(yǎng)殖風險高36-37
• 4.3.2 籌資安排欠佳37-39
• 4.3.3 內部控制存在缺陷39-40
• 4.3.4 會計準則的局限性40-41
• 4.3.5 存貨監(jiān)盤未能獲取充分審計證據41-42
• 4.4 獐子島公司存貨審計風險的控制措施42-47
• 4.4.1 強化公司治理、優(yōu)化籌資結構42-43
• 4.4.2 完善與存貨相關的內部控制制度43
• 4.4.3 建立健全存貨信息披露制度43-44
• 4.4.4 執(zhí)行嚴格的審計程序44-47
• 5 研究結論與政策建議47-51
• 5.1 對農業(yè)上市公司存貨審計風險的防范建議47-50
• 5.1.1 建立農業(yè)上市公司的專門監(jiān)管標準47
• 5.1.2 完善生物資產信息披露制度47-48
• 5.1.3 培養(yǎng)審計人員農業(yè)審計專長48-50
• 5.2 主要結論50
• 5.3 研究局限性50-51
• 參考文獻51-53
• 致謝53-54

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