本文關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下股指期貨的會(huì)計(jì)處理及其風(fēng)險(xiǎn)分析，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：2006年2月《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》正式頒布,標(biāo)志著我國(guó)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則高度趨同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系正式建立。從2007年初開(kāi)始,新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在上市公司開(kāi)始實(shí)行。隨著2007年中國(guó)股市的大熱,股權(quán)分置、利率市場(chǎng)化、匯率形成機(jī)制等重大改革穩(wěn)步順利推進(jìn),證券市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大,股指期貨越來(lái)越受到大家的關(guān)注。在這一大的背景下,作者開(kāi)始構(gòu)思本文,如何運(yùn)用新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中相關(guān)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)持有的股指期貨合約進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,以及處理過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn),這兩個(gè)方面是本文關(guān)注的重點(diǎn)。 自從1982年美國(guó)推出世界上第一支股指期貨以來(lái),經(jīng)過(guò)短短二十幾年的發(fā)展,股指期貨已經(jīng)成為僅次于利率期貨的第二大金融衍生工具。中國(guó)股票市場(chǎng)的發(fā)展也迫切需要一種能有效規(guī)避股票現(xiàn)貨市場(chǎng)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的金融工具——股指期貨。為此,我國(guó)一直在積極地進(jìn)行股指期貨的各項(xiàng)課題研究。股指期貨的推行必然對(duì)參與交易的企業(yè)和組織等的會(huì)計(jì)工作提出更高的要求。如何對(duì)股指期貨進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,本文基本考慮的是:參照新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)金融工具的四項(xiàng)準(zhǔn)則,并結(jié)合股指期貨自身的特點(diǎn)。 全文共分為八個(gè)部分: 第一部分,緒論。介紹了選題背景及意義、國(guó)內(nèi)外研究成果以及本文的理論基礎(chǔ)和研究方法,為后文的分析奠定基礎(chǔ)。 第二部分,股指期貨的基本概念。主要介紹了股指期貨的相關(guān)的知識(shí):第一節(jié)介紹了股指期貨的概念;第二節(jié)介紹了股指期貨的產(chǎn)生與發(fā)展;第三節(jié)將股指期貨與一般商品期貨進(jìn)行對(duì)比,介紹了股指期貨的特點(diǎn);第四節(jié)對(duì)股指期貨交易過(guò)程中一些重要的、常見(jiàn)的概念作以解釋說(shuō)明,如開(kāi)盤(pán)價(jià)、當(dāng)日結(jié)算價(jià)和成交價(jià)等;最后兩節(jié)從整個(gè)資本市場(chǎng)和投資者的角度分析了股指期貨的基本功能以及在中國(guó)發(fā)展股指期貨的意義。 第三部分,新準(zhǔn)則下股指期貨的會(huì)計(jì)確認(rèn)。會(huì)計(jì)確認(rèn)是進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量、記錄、報(bào)告的前提,所以在對(duì)股指期貨進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),首先要解決的就是股指期貨的會(huì)計(jì)確認(rèn)問(wèn)題。股指期貨作為衍生金融工具的一種,它具有衍生金融工具的三大特征,這些特征決定了股指期貨確認(rèn)的復(fù)雜性。股指期貨的或有性與權(quán)責(zé)發(fā)生制下的可計(jì)量性、可靠性發(fā)生了沖突。這些都是以往準(zhǔn)則制度下無(wú)法解決的問(wèn)題,也給會(huì)計(jì)帶來(lái)了操作的空間。新準(zhǔn)則將股指期貨為代表的衍生金融工具納入表內(nèi)確認(rèn),首次制定的關(guān)于金融工具的四項(xiàng)準(zhǔn)則為股指期貨這類的衍生金融工具的會(huì)計(jì)處理提供了制度上的規(guī)范,彌補(bǔ)了原有準(zhǔn)則中這方面的空白。本文認(rèn)為對(duì)股指期貨的會(huì)計(jì)確認(rèn),就是將其確認(rèn)為金融資產(chǎn)的過(guò)程。針對(duì)股指期貨交易過(guò)程的特點(diǎn),我們將其確認(rèn)分為了三個(gè)階段進(jìn)行,在確認(rèn)的過(guò)程要注意把握好每個(gè)階段確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。 第四部分,新準(zhǔn)則下股指期貨的會(huì)計(jì)計(jì)量。會(huì)計(jì)計(jì)量是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的核心問(wèn)題,所以要研究股指期貨的會(huì)計(jì)處理,對(duì)其計(jì)量問(wèn)題的研究是非常必要的。在進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量時(shí),最重要的就是計(jì)量屬性的選擇。隨著金融工具特別是衍生金融工具交易出現(xiàn)以后,從現(xiàn)實(shí)角度來(lái)講,歷史成本無(wú)法適應(yīng)其特殊性質(zhì)。作為衍生金融工具的股指期貨是一種正在履行或尚未履行的合約,不像傳統(tǒng)交易那樣歷經(jīng)一個(gè)時(shí)點(diǎn)即可完成,所以使用新的計(jì)量屬性——公允價(jià)值,能更好的提供有用會(huì)計(jì)信息。本文認(rèn)為在公平和自愿條件下,市場(chǎng)價(jià)格是市場(chǎng)交易各方承認(rèn)和接受的,并且取得相對(duì)容易,所以我們?cè)趯?duì)股指期貨進(jìn)行計(jì)量應(yīng)選用市場(chǎng)價(jià)格來(lái)作為公允價(jià)值。對(duì)于股指期貨的計(jì)量,同樣也分三個(gè)階段進(jìn)行。在期貨市場(chǎng)上,交易所每天發(fā)布的價(jià)格多種多樣,在選擇時(shí)我們一定要注意前后選擇標(biāo)準(zhǔn)的一致性。 第五部分,新準(zhǔn)則下股指期貨的會(huì)計(jì)記錄。在新準(zhǔn)則中,對(duì)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債進(jìn)行了分類,然后根據(jù)分類的不同進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理記錄。我們對(duì)股指期貨進(jìn)行處理時(shí),也應(yīng)按持有合約的目的不同分為兩類——套期保值合約、投機(jī)套利合約,分別進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。對(duì)于用于套期保值的股指期貨合約,其意圖是避免或沖銷被保值項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險(xiǎn),在會(huì)計(jì)上應(yīng)重點(diǎn)反映避險(xiǎn)的效果,所以在合約持有期間發(fā)生的價(jià)格變動(dòng)都應(yīng)歸于被保值項(xiàng)目,與被保值項(xiàng)目的價(jià)格變動(dòng)損益相配比;而投機(jī)套利的股指期貨合約,其目的是獲取利潤(rùn),會(huì)計(jì)上應(yīng)重點(diǎn)反映其獲利的情況,根據(jù)新準(zhǔn)則的分類,我們應(yīng)將其劃分為交易性金融資產(chǎn),按照交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。 第六部分,新準(zhǔn)則下股指期貨的會(huì)計(jì)信息披露。會(huì)計(jì)信息披露要求企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該向外界提供足夠的信息,以利于報(bào)告使用者決策,而且這些信息應(yīng)該與公司的經(jīng)濟(jì)事件具有一定的相關(guān)性。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融工具的列報(bào)和披露做了詳細(xì)的規(guī)定,將衍生金融工具會(huì)計(jì)報(bào)表表外業(yè)務(wù)表內(nèi)化。股指期貨采用的是以小博大的保證金交易,因其具有杠桿性,所以實(shí)際交易損益一般比較大,這樣不僅容易對(duì)金融市場(chǎng)穩(wěn)定造成沖擊,而且會(huì)給參與交易的企業(yè)和組織等帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。股指期貨作為衍生金融工具的一種,其本質(zhì)特征決定了它無(wú)法按照常規(guī)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行核算,僅僅依靠傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表體系是無(wú)法將其平時(shí)的盈利和風(fēng)險(xiǎn)安全反映出來(lái),就必須在會(huì)計(jì)報(bào)表表內(nèi)和表外同時(shí)進(jìn)行信息披露。本文認(rèn)為在表內(nèi)表外披露的同時(shí),我們應(yīng)該加快表外披露的頻率,加大表外披露的力度,相關(guān)部門(mén)也應(yīng)盡快制定出臺(tái)更為詳細(xì)的規(guī)定,使其披露的方式、內(nèi)容、次數(shù)有章可循。 第七部分,股指期貨會(huì)計(jì)處理操作實(shí)例。按照持有股指期貨合約目的的不同,用舉例來(lái)說(shuō)明如何對(duì)套期保值和投機(jī)套利兩類股指期貨合約進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 第八部分,股指期貨會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)分析。這一部分分析了股指期貨會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基本原因,以及企業(yè)在對(duì)股指期貨進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),因?yàn)榻灰走^(guò)程中市場(chǎng)機(jī)制的不完善,和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自身的一些局限性而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。 本文主要貢獻(xiàn)之處在于: 1.按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,對(duì)股指期貨的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了系統(tǒng)地研究。 2.對(duì)股指期貨會(huì)計(jì)處理過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析,據(jù)以給企業(yè)提出警示。 本文的不足之處在于對(duì)股指期貨交易過(guò)程中存在的實(shí)際情況以及可能出現(xiàn)的問(wèn)題估計(jì)不足,這也是本文需要繼續(xù)研究的方面。
【關(guān)鍵詞】：股指期貨 會(huì)計(jì)處理 風(fēng)險(xiǎn)分析
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2008
【分類號(hào)】：F233;F832.51
【目錄】：

• 摘要3-6
• Abstract6-11
• 1. 緒論11-20
• 1.1 研究背景及意義11-12
• 1.2 國(guó)內(nèi)外研究概況12-19
• 1.2.1 國(guó)內(nèi)外對(duì)股指期貨的研究概況12-15
• 1.2.2 國(guó)內(nèi)外對(duì)金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研究概況15-19
• 1.3 研究思路與研究方法19-20
• 2. 股指期貨的基本概念20-32
• 2.1 股指期貨的概念20
• 2.2 股指期貨的產(chǎn)生與發(fā)展20-22
• 2.3 股指期貨的基本特點(diǎn)22-25
• 2.3.1 股指期貨與一般商品期貨相同的特點(diǎn)22-23
• 2.3.2 股指期貨與一般商品期貨不同的特點(diǎn)23-25
• 2.4 與股指期貨交易相關(guān)的概念25-28
• 2.4.1 多頭和空頭25
• 2.4.2 開(kāi)倉(cāng)、持倉(cāng)和平倉(cāng)25-26
• 2.4.3 股指期貨成交量和總持倉(cāng)量26
• 2.4.4 股指期貨開(kāi)盤(pán)價(jià)26-27
• 2.4.5 股指期貨成交價(jià)27
• 2.4.6 股指期貨當(dāng)日結(jié)算價(jià)27-28
• 2.5 股指期貨的基本功能28-30
• 2.5.1 從整個(gè)資本市場(chǎng)或社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系來(lái)看28-29
• 2.5.2 從投資者進(jìn)行投資和資產(chǎn)管理方面來(lái)看29-30
• 2.6 中國(guó)發(fā)展股指期貨的意義30-32
• 2.6.1 培育和發(fā)展機(jī)構(gòu)投資者的需要30-31
• 2.6.2 證券市場(chǎng)國(guó)際化的需要31
• 2.6.3 完善國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)的需要31-32
• 3. 新準(zhǔn)則下股指期貨的會(huì)計(jì)確認(rèn)32-39
• 3.1 解讀新準(zhǔn)則中金融工具的會(huì)計(jì)確認(rèn)32-34
• 3.2 新準(zhǔn)則下股指期貨的會(huì)計(jì)確認(rèn)方法34-39
• 3.2.1 股指期貨會(huì)計(jì)確認(rèn)的概論34-35
• 3.2.2 開(kāi)倉(cāng)確認(rèn)35-36
• 3.2.3 持倉(cāng)確認(rèn)36
• 3.2.4 平倉(cāng)確認(rèn)36-39
• 4. 新準(zhǔn)則下股指期貨的會(huì)計(jì)計(jì)量39-44
• 4.1 解讀新準(zhǔn)則中金融工具的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性39-41
• 4.2 新準(zhǔn)則下股指期貨的計(jì)量方法41-44
• 5. 新準(zhǔn)則下股指期貨的會(huì)計(jì)記錄44-47
• 5.1 解讀新準(zhǔn)則中金融工具的會(huì)計(jì)記錄44-45
• 5.2 套期保值的股指期貨合約的會(huì)計(jì)記錄45
• 5.3 投機(jī)套利的股指期貨合約的會(huì)計(jì)記錄45-47
• 6. 新準(zhǔn)則下股指期貨的會(huì)計(jì)信息披露47-52
• 6.1 解讀新準(zhǔn)則中金融工具的會(huì)計(jì)信息披露47-48
• 6.2 新準(zhǔn)則下股指期貨的會(huì)計(jì)信息披露方法48-52
• 6.2.1 股指期貨的會(huì)計(jì)報(bào)表表內(nèi)列報(bào)48-49
• 6.2.2 股指期貨的會(huì)計(jì)報(bào)表表外披露49-52
• 7. 股指期貨會(huì)計(jì)處理操作實(shí)例52-56
• 7.1 套期保值股指期貨合約的會(huì)計(jì)處理52-53
• 7.2 投機(jī)套利股指期貨合約的會(huì)計(jì)處理53-56
• 8. 股指期貨會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)分析56-60
• 8.1 股指期貨會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基本原因56-57
• 8.2 股指期貨會(huì)計(jì)處理的外在風(fēng)險(xiǎn)分析57-58
• 8.3 股指期貨會(huì)計(jì)處理的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)分析58-60
• 參考文獻(xiàn)60-62
• 后記62-64
• 致謝64-65
• 在讀期間科研成果目錄65

【引證文獻(xiàn)】

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前2條

1 房磊;股指期貨對(duì)股票市場(chǎng)波動(dòng)性實(shí)證分析[D];陜西師范大學(xué);2011年

2 黃波;我國(guó)股指期貨對(duì)現(xiàn)貨市場(chǎng)波動(dòng)性影響研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2012年

  本文關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下股指期貨的會(huì)計(jì)處理及其風(fēng)險(xiǎn)分析，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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本文編號(hào)：381917