本文關鍵詞：基于2013 COSO框架的昆明機床內部控制優(yōu)化研究

  更多相關文章： 2013COSO框架 內部控制優(yōu)化 核心原則 昆明機床

【摘要】：2011-2013三年,在滬深兩市的上市公司中,大型老牌國企在內部控制審計報告否定意見的名單中超過半數(shù)。這是因為國營經(jīng)濟、大鍋飯主導著上一個時代的發(fā)展,一些改制而來的大型老牌國有企業(yè)對內部控制不加看重,加上公司治理結構的不合理、組織結構混亂,還有員工職業(yè)素養(yǎng)有待提高等方面的原因,在內部控制方面存在不少問題。沈機集團昆明機床股份有限公司①就是這些企業(yè)中非常有代表性的一家上市公司。2015年3月30日,畢馬威華振會計師事務所對昆明機床的內部控制出具了否定意見的審計報告,讓后者成為了2014年首家披露內部控制存在重大設計缺陷的上市公司。本文借鑒2013年COSO②(The-Committee-of-Sponsoring-Organizations-of-The-National-Commission-of-Fraudulent-Financial-Reporting,以下簡稱COSO)發(fā)布的《內部控制-整合框架》③對昆明機床的內部控制進行研究分析,找出昆明機床內部控制存在的缺陷,據(jù)此設計出經(jīng)過優(yōu)化改進的昆明機床內部控制制度,為同類企業(yè)的內部控制體系改進給予啟示。本文共分為五個章節(jié)。第一章是緒論,包括針對文章的研究背景、研究意義進行的闡述,以及本文的研究框架、研究方法以及創(chuàng)新之處。第二章是文獻綜述。此章主要匯總內部控制理論發(fā)展和內部控制體系建設方面的相關文獻,旨在通過對國內外相關文獻的研究,總結之前研究在方向上的不足,找出本文研究的方向和方法。第三章是理論基礎和2013COSO框架介紹。第一部分介紹了內部控制的理論基礎。第二部分對2013COSO框架的主要內容和核心原則進行了介紹,并且與舊版COSO框架進行了對比。第四章是案例分析,昆明機床為例,與2013COSO框架精神緊密結合,按照五要素和17項核心原則分門別類地找到昆明機床內部控制存在的缺陷,以及重大缺陷的成因。汲取2013COSO框架的精神實質,結合案例分析中所發(fā)現(xiàn)的昆明機床內部控制的缺陷,對其內部控制制度進行優(yōu)化設計,并提出了對其它同類企業(yè)的政策建議。第五章為結語,對全文內容進行總結,并提出了本文研究的不足和對未來的展望。研究分析發(fā)現(xiàn):1.昆明機床的組織架構設計不合理,管理層和治理層存在混淆,內控宣傳不到位,企業(yè)文化有待轉變;2.公司業(yè)務部門和職能部門之間橫向信息溝通不暢;3.負責監(jiān)督活動的內審部門沒有明確的工作指導章程;4.企業(yè)缺失應急預案;5.風險評估目標不夠明確。這些短板和欠缺,其產(chǎn)生的原因有觀念老舊、內控體系建設滯后、權力集中和員工內控素質偏低等。針對上述的內部控制缺陷和不足,本文提出了相關的優(yōu)化建議。
【關鍵詞】：2013COSO框架 內部控制優(yōu)化 核心原則 昆明機床
【學位授予單位】：浙江財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F426.4;F406.7
【目錄】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-10
• 第一章 緒論10-17
• 第一節(jié) 研究背景和意義10-12
• 第二節(jié) 研究框架與研究方法12-15
• 第三節(jié) 創(chuàng)新點15-17
• 第二章 國內外研究現(xiàn)狀17-26
• 第一節(jié) 國外研究現(xiàn)狀17-20
• 第二節(jié) 國內研究現(xiàn)狀20-24
• 第三節(jié) 研究現(xiàn)狀述評24-26
• 第三章 內部控制理論基礎和 2013COSO框架介紹26-33
• 第一節(jié) 內部控制過程的理論基礎26-28
• 第二節(jié) 2013COSO框架介紹28-33
• 第四章 案例分析33-59
• 第一節(jié) 昆明機床企業(yè)相關資料33-35
• 第二節(jié) 借鑒 2013COSO框架分析昆明機床內部控制制度35-45
• 第三節(jié) 昆明機床內部控制優(yōu)化構建45-57
• 第四節(jié) 對大型老牌國企完善內部控制的建議57-59
• 第五章 結語59-62
• 第一節(jié) 研究結論59-60
• 第二節(jié) 不足與展望60-62
• 參考文獻62-67
• 附錄67-88
• 致謝88-90

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 王雁;;業(yè)績實證下優(yōu)化內部控制環(huán)境規(guī)范內部控制研究[J];現(xiàn)代商業(yè);2015年09期

2 李文昌;王晨;;公司治理與內部控制有效性的關系研究——基于委托代理理論[J];財會研究;2014年12期

3 沈烈;孫德芝;康均;;論人本和諧的企業(yè)內部控制環(huán)境構建[J];審計研究;2014年06期

4 王瑞龍;張浩;;COSO內控框架的最新發(fā)展及啟示[J];會計之友;2014年08期

5 丁家豐;;新版《內部控制——整合框架》的主要變化及其對我國企業(yè)的啟示[J];財務與會計;2014年02期

6 侯寶亮;;內部控制理論的發(fā)展演化及未來趨勢[J];商業(yè)會計;2013年22期

7 肖文東;;控制論與企業(yè)內控制度的設計[J];中國外資;2013年21期

8 楊有紅;;論內部控制環(huán)境的主導與環(huán)境優(yōu)化——基于內部控制系統(tǒng)構建與持續(xù)優(yōu)化視角[J];會計研究;2013年05期

9 劉亞男;劉國峰;孔盈;;基于COSO框架的醫(yī)院內部控制制度體系構建研究[J];中國證券期貨;2013年02期

10 黃柱堅;;股權激勵經(jīng)理人道德風險的化解——全面風險管理視角[J];企業(yè)經(jīng)濟;2013年01期

，

本文編號：810062