本文關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制對企業(yè)盈余管理行為研究

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【摘要】：國外的會計師事務(wù)所在中國的審計市場處于強勢地位,中國的會計師事務(wù)所亟待做大做強。然而,我國會計師事務(wù)所的組織形式限制了其進(jìn)—步的發(fā)展,財政部積極引導(dǎo)會計師事務(wù)所改變組織形式是應(yīng)時之舉。在這一行業(yè)改革背景下,會計師事務(wù)所的組織形式向特殊普通合伙制轉(zhuǎn)變,使得注冊會計師面臨了更大的法律風(fēng)險,從而影響其執(zhí)業(yè)行為,并帶來審計質(zhì)量、審計收費和客戶盈余管理行為的改變。目前已有研究驗證了事務(wù)所組織形式對審計質(zhì)量以及審計收費的影響,而事務(wù)所組織形式的轉(zhuǎn)變對企業(yè)盈余管理行為的影響也是一個值得關(guān)注的話題。研究選取了滬深兩市上市公司2009年到2012年數(shù)據(jù)作為研究樣本,采用雙重差分模型檢驗了會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制對企業(yè)盈余管理行為的影響。研究發(fā)現(xiàn)：(1)會計師事務(wù)所組織形式轉(zhuǎn)變能有效抑制其主審上市公司的應(yīng)計盈余管理行為；(2)會計師事務(wù)所組織形式的轉(zhuǎn)變在一定程度上也能降低其主審公司的真實盈余管理行為；(3)具體地,會計師事務(wù)所組織形式的轉(zhuǎn)變對真實盈余管理中的銷售操控和費用操控起到了有效的抑制作用,而對生產(chǎn)操控未發(fā)現(xiàn)有明顯影響；(4)聲譽較高的事務(wù)所其轉(zhuǎn)制效果更明顯。本研究的發(fā)現(xiàn)支持會計師事務(wù)所組織形式轉(zhuǎn)變對審計質(zhì)量和抑制公司盈余管理行為具有積極影響,表明我國注冊會計師行業(yè)的組織形式引導(dǎo)政策產(chǎn)生了積極的政策效果,并預(yù)期可以支持會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)上做強。本研究豐富了現(xiàn)有的會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制文獻(xiàn),提供了較為客觀的評價特殊普通合伙轉(zhuǎn)制改革效果的學(xué)術(shù)證據(jù)。本文分為七個部分,第一部分是緒論,第二部分是文獻(xiàn)回顧,第三部分是研究假設(shè),第四部分是研究設(shè)計,第五部分是實證研究結(jié)果,第六部分是案例,第七部分是研究結(jié)論與討論。
【關(guān)鍵詞】：會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制 特殊普通合伙制 應(yīng)計盈余管理 真實盈余管理
【學(xué)位授予單位】：東南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F233;F275
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 第一章 緒論8-12
• 1.1 研究背景8-9
• 1.2 研究方法與內(nèi)容9-10
• 1.3 研究的意義10-12
• 第二章 文獻(xiàn)回顧12-19
• 2.1 會計師事務(wù)所制度概述12-15
• 2.1.1 會計師事務(wù)所組織形式的演變過程12
• 2.1.2 會計師事務(wù)所的特征及我國事務(wù)所轉(zhuǎn)制過程12-13
• 2.1.3 會計師事務(wù)所組織形式對審計行業(yè)的發(fā)展的影響13-14
• 2.1.4 會計師事務(wù)所組織形式與審計質(zhì)量的關(guān)系14-15
• 2.2 關(guān)于企業(yè)盈余管理的文獻(xiàn)回顧15-18
• 2.2.1 盈余管理的概念15
• 2.2.2 盈余管理的分類15-16
• 2.2.3 應(yīng)計盈余和真實盈余的特點16
• 2.2.4 盈余管理的動機16-17
• 2.2.5 盈余管理的衡量方法17-18
• 2.3 關(guān)于會計師事務(wù)所組織形式與企業(yè)盈余管理行為關(guān)系的文獻(xiàn)回顧18-19
• 第三章 研究假設(shè)19-21
• 3.1 事務(wù)所轉(zhuǎn)制對應(yīng)計盈余管理的影響19-20
• 3.2 事務(wù)所轉(zhuǎn)制對上市公司真實盈余管理的影響20-21
• 第四章 研究設(shè)計21-26
• 4.1 研究變量21-24
• 4.1.1 盈余管理程度的衡量21-22
• 4.1.2 測試變量22-23
• 4.1.3 控制變量23-24
• 4.2 研究模型24-25
• 4.3 樣本選擇25-26
• 第五章 實證研究結(jié)果26-37
• 5.1 描述性統(tǒng)計26-30
• 5.2 初步回歸結(jié)果分析30-33
• 5.2.1 會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制對應(yīng)計盈余管理的影響30-31
• 5.2.2 會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制對真實盈余管理的影響31-32
• 5.2.3 聯(lián)立方程驗證應(yīng)計盈余管理與真實盈余管理的關(guān)系32-33
• 5.3 進(jìn)一步研究33-37
• 5.3.1 不同聲譽的事務(wù)所轉(zhuǎn)制33-35
• 5.3.2 不同轉(zhuǎn)制類型35-37
• 第六章 中瑞岳華會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制概況37-41
• 6.1 中瑞岳華轉(zhuǎn)制的背景37
• 6.2 中瑞岳華對特殊普通合伙制的認(rèn)識37-38
• 6.3 中瑞岳華對轉(zhuǎn)制的—些做法38-39
• 6.4 中瑞岳華會計師事務(wù)所審計的上市公司財務(wù)信息質(zhì)量情況39-41
• 第七章 結(jié)論與討論41-43
• 7.1 結(jié)論41
• 7.2 討論與研究不足41-43
• 致謝43-44
• 參考文獻(xiàn)44-46

【相似文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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