【摘要】：一直以來的失敗審計案例使得人們對審計報告的質量產生了懷疑。如何改變這種局面,使得注冊會計師行業(yè)正常健康的發(fā)展,提高審計質量,成為注冊會計師組織和各國政府部門的關注焦點。為了彌補社會公眾對審計的期望差距以及提高會計師組織的執(zhí)業(yè)能力,國際會計師聯合會以及各國準則制定組織加快了修訂審計準則的步伐,我國政府于1997年頒布了第一部有關審計質量控制的準則——《中國注冊會計師質量控制基本準則》,我國在此后的幾年中對審計質量控制準則不斷修訂,準則逐漸完善。但準則的變遷有沒有實際的效果呢?這即為本文研究的重點。 本文認為審計質量控制準則的變遷不僅僅是由于審計模式以及審計技術的變革所推動的,審計質量控制準則的變遷有其內在的深層次的經濟動因。本文將審計學、制度經濟學等理論揉合在一起,闡述了審計質量控制準則變遷的根本原因是“潛在利潤”,利益主體一旦發(fā)現能獲取的潛在利潤大于其行動所付出的成本,他們就會有動力去推動審計質量控制準則的變遷。但推動審計質量控制準則的變遷的還有其他影響比較大的的原因,比如,意識形態(tài)、經濟進步、社會和經濟動因等,本文進行了簡單的闡述。同時,本文還研究了審計質量控制準則變遷后對利益主體的影響。研究發(fā)現,隨著注冊會計師行業(yè)的發(fā)展,審計質量控制準則的變遷確實在市場上得到了反應。由最初了很微弱的反應到后來比較明顯的反應,說明審計準則的變遷確實發(fā)揮了作用。本文最后比較了新出臺的審計質量控制準則與舊準則的不同,并對審計質量控制準則的發(fā)展趨勢進行了展望。
【學位授予單位】：天津財經大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2011
【分類號】：F233
【圖文】：

注:受到處罰的比例是指受到處罰的會計師事務所的數量占抽查的會計師事務所的數量。資料來源:作者編制由圖3.1我們可以看到，2004年受到懲戒的會計師事務所占抽查的數量的比例最大，

非標準審計意見的超額收益分析運用超額收益法，我們得出研究樣本在95一%、97一98、05一06、07一08年度財務報告公布日前后，即時間窗口C10，10)之間的平均超額收益率(從R)的分布狀況如圖3.2至圖3.5所示。圖3.2研究樣本95一%年度平均超額收益率分布圖資料來源:作者編制如圖3.2所示，年報公布日前1天和后1天平均超額收益率呈現負值，在年報公布的當天負值最大，但年報公布的第2天平均超額收益率就開始呈現正值，且波動幅度與年報公布前沒有太大的區(qū)別。這說明95一%年度被出具非標準審計意見的樣本公司的股價并沒有因為出具非標準審計意見而出現波動，不能證明非標準審計意見具有信息含量。34

圖3.3研究樣本97一98年度平均超額收益率分布圖資料來源:作者編制如圖3.3所示，年報公布日前6天平均超額收益率呈現負值，但年報公布日第2天平均超額收益率就開始反彈，可能是年報公布前由于消息泄露而引發(fā)股價下降，但年報公布后，市場可能發(fā)現年報中并未有嚴重的值得注意的信息，因此股價開始上升。由97一98年度的平均累計超額收益率的變化說明市場對非標準審計意見的公布有微弱的市場負反應，但也不排除審計公布日期的股價下降是由其他原因照成的。圖3.4研究樣本05一06年度平均超額收益率分布圖資料來源:作者編制如圖3.4所示，年報公布日前4天和后5天平均超額收益率呈現負值，在年報公布當天達到最低

【參考文獻】

相關期刊論文 前10條

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本文編號：2746807