【摘要】：近幾年，由于財(cái)務(wù)信息失真的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，尤其是在我國(guó)，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象普遍存在，如：2004年中航油巨虧事件，而對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，相關(guān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)定較少，即使有相關(guān)國(guó)有資本監(jiān)管體制出臺(tái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)丑聞還是不斷出現(xiàn)。由于財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真頻發(fā)，使得相關(guān)利益者更加重視其背后的原因，通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制失效是其重要原因之一。因此，對(duì)于如何有效開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，防止內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，減少損失，發(fā)揮真正的控制作用，已經(jīng)成為學(xué)術(shù)界研究重點(diǎn)。 本文選取A省中煙公司作為研究對(duì)象，闡述了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)相關(guān)理論，根據(jù)A省中煙公司屬于壟斷行業(yè)中國(guó)有企業(yè)的特點(diǎn)，同時(shí)結(jié)合我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的狀況，分析A省中煙公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)現(xiàn)狀，依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中的各個(gè)要素分析所存在的問(wèn)題，并提出改善措施，改善措施主要是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告形成過(guò)程分為財(cái)務(wù)報(bào)告編制前準(zhǔn)備、財(cái)務(wù)報(bào)告編制、財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)及報(bào)送、財(cái)務(wù)報(bào)告的分析評(píng)價(jià)四個(gè)階段，根據(jù)四個(gè)階段，編制各個(gè)階段的流程圖，依據(jù)流程圖，發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施重點(diǎn)評(píng)價(jià)。 對(duì)A省中煙公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的建議，對(duì)同行業(yè)中的國(guó)有企業(yè)具有一定的借鑒作用，有利于企業(yè)更好的完善財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性。
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號(hào)】：F406.72;F426.8
【圖文】：

圖 3.2 內(nèi)部控制審計(jì)流程1.明確內(nèi)部控制審計(jì)的主要內(nèi)容檢查內(nèi)控制度的合規(guī)性，企業(yè)內(nèi)部控制是否符合國(guó)家的法律、法規(guī)和政策，是否符合行業(yè)規(guī)章制度的要求；檢查內(nèi)控制度的全面性與系統(tǒng)性，企業(yè)內(nèi)部控制是否涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，其內(nèi)部監(jiān)督和控制是否貫穿于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程和全體員工，確保各部門和各崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的總體目標(biāo)；檢查內(nèi)部控制中“不相容崗位相分離”原則的執(zhí)行情況。崗位設(shè)置和職責(zé)權(quán)限是否合理劃分，機(jī)構(gòu)和崗位之間是否權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部控制是否使個(gè)人和單一部門對(duì)一項(xiàng)或多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)沒(méi)有完全的處置權(quán)，保證不相容的其他部門或人員的核對(duì)和制約；檢查內(nèi)控制度的職責(zé)與獎(jiǎng)懲，明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予相應(yīng)的權(quán)限；是否使權(quán)有所屬、責(zé)有所歸，利有所享，是否有越權(quán)或互相推諉的情況；檢查內(nèi)控制度的成本效益。企業(yè)內(nèi)控制度是否執(zhí)行成本效益的原則，是否實(shí)行有選擇的控制，是否努力降低控制成本，機(jī)構(gòu)和人員是否盡量精簡(jiǎn)等；檢查內(nèi)控制

33圖 4.2 現(xiàn)金清查賬務(wù)處理流程圖評(píng)價(jià)A省中煙公司現(xiàn)金清查時(shí)注意以下幾個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的重要缺陷人員是否通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票的手段虛報(bào)費(fèi)用，或是虛開(kāi)或更改相關(guān)憑證，

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2731701