【摘要】：隨著經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的發(fā)展，會計準(zhǔn)則的國際趨同成為一個國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的必然選擇。2006年，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則(CAS)實現(xiàn)了與國際會計準(zhǔn)則(IAS)的趨同，其中《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》(CAS18)是我國正式頒布的第一個所得稅會計準(zhǔn)則，它首次明確并統(tǒng)一了所得稅的賬務(wù)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，這與所得稅會計國際實踐的發(fā)展方向是一致的，符合會計國際化的趨勢。2007年，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》出臺，規(guī)定內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一都適用新的企業(yè)所得稅法；統(tǒng)一實行25％的企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)一稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策。新會計準(zhǔn)則和新企業(yè)所得稅法的實施，促進(jìn)了我國所得稅會計的發(fā)展，但我國所得稅會計的發(fā)展較晚，在理論與應(yīng)用中還存在一些問題，其中遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和減值判斷等對會計人員職業(yè)判斷的要求較高，，財政部已將遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量問題作為下一步重點深入研究和解決的重大會計政策問題之一，所得稅會計準(zhǔn)則的完善和有效執(zhí)行變得尤為重要。 本文對所得稅會計的相關(guān)理論基礎(chǔ)——所得稅會計的產(chǎn)生、定義、發(fā)展、核算對象、處理方法，進(jìn)行了理論分析；對CAS18和美國《財務(wù)會計準(zhǔn)則第109號——所得稅的會計處理》(FAS l09)、《國際會計準(zhǔn)則第12號——所得稅》(IAS l2)進(jìn)行了較為全面的比較分析，CAS18在遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)、遞延所得稅的分類列報、所得稅費用的披露等方面有待于完善，并以兗州煤業(yè)執(zhí)行CAS18和IASl2的情況為例進(jìn)行實證分析，其研究結(jié)論為完善CAS18中的披露要求提供了依據(jù)。 在新會計準(zhǔn)則和新企業(yè)所得稅法實施的背景下，2007-2010年我國上市公司嚴(yán)格按CAS18規(guī)定謹(jǐn)慎確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，所得稅費用的列報、披露較為完善，公司的所得稅稅負(fù)和實際所得稅稅率降低，業(yè)績得以改善。河南省上市公司2010年的年報分析為研究CAS18的具體執(zhí)行情況提供了依據(jù)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)金額和依據(jù)的披露、所得稅費用的披露提供了增量價值信息。根據(jù)CAS18執(zhí)行中存在的問題，進(jìn)一步提出了完善CAS18和加強(qiáng)CAS18執(zhí)行力度的建議和措施，以期促進(jìn)我國所得稅會計的發(fā)展。
【學(xué)位授予單位】：河南理工大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號】：F231.1;F235

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 曾富全;呂敏;;所得稅會計準(zhǔn)則實施效果實證研究——來自中國A股上市公司的初步證據(jù)[J];財會通訊;2009年27期

2 陳愛霞;;對完善所得稅會計準(zhǔn)則的幾點看法[J];中國管理信息化;2008年02期

3 黃建方;所得稅會計初探[J];財經(jīng)研究;1994年07期

4 李志遠(yuǎn);王磊;;遞延所得稅費用計算表的設(shè)計[J];財會月刊;2008年01期

5 橋巖;評會計利潤與應(yīng)稅利潤的分離[J];黑龍江財專學(xué)報;1998年03期

6 梁海英;;新所得稅準(zhǔn)則的科學(xué)性與合理性[J];經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊;2009年20期

7 李平;;所得稅會計沿革及現(xiàn)狀的探討[J];會計研究;1993年05期

8 劉玉廷;貫徹科學(xué)民主決策要求 完善我國會計準(zhǔn)則體系[J];會計研究;2004年03期

9 劉泉軍;張政偉;;新會計準(zhǔn)則引發(fā)的思考[J];會計研究;2006年03期

10 劉玉廷;王鵬;崔華清;;關(guān)于我國上市公司2007年執(zhí)行新會計準(zhǔn)則情況的分析報告[J];會計研究;2008年06期

相關(guān)博士學(xué)位論文 前1條

1 董盈厚;財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離理論擴(kuò)展研究[D];天津財經(jīng)大學(xué);2009年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前4條

1 孫婕;所得稅會計研究[D];東北財經(jīng)大學(xué);2007年

2 郝瑩瑩;所得稅會計準(zhǔn)則的比較研究[D];河南大學(xué);2008年

3 羅先鋒;新《企業(yè)所得稅法》與新會計準(zhǔn)則背景下資產(chǎn)的稅務(wù)與會計處理差異研究[D];廈門大學(xué);2008年

4 趙月;所得稅會計準(zhǔn)則相關(guān)問題探析[D];長安大學(xué);2007年

本文編號：2707411