【摘要】：本文是會計學與新制度經(jīng)濟學學科交叉研究成果。全文從產(chǎn)權會計的視角對公允價值計量問題及其導致的經(jīng)濟后果進行了深入研究，對公允價值運用中所面臨的諸多問題進行思考與討論，為公允價值在我國特定制度背景下的發(fā)展與應用提供支持，為完善適用于我國的公允價值會計理論提供參考。 產(chǎn)權與會計的密切關系是與生俱來的。產(chǎn)權的核心問題是對產(chǎn)權的界定與保護，這其中最根本、最為基礎性的問題是產(chǎn)權的計量問題。作為界定產(chǎn)權關系、保護產(chǎn)權利益的基礎性工具，會計一直是產(chǎn)權經(jīng)濟制度有效運行的保障。產(chǎn)權與會計的核心都在于計量。如何優(yōu)化計量屬性，使其有助于產(chǎn)權的清晰界定和有效保護，，有助于資源配置效率的提高，最終有助于市場經(jīng)濟下的產(chǎn)權制度合理化是經(jīng)濟發(fā)展的重中之重。公允價值這一計量屬性作為一種基于價值計量的產(chǎn)物，不僅充分體現(xiàn)了產(chǎn)權經(jīng)濟制度下會計所具有的界定產(chǎn)權和保護產(chǎn)權兩大職能，而且其產(chǎn)生在本質(zhì)上是產(chǎn)權發(fā)展的必然要求。 本文首先回顧、梳理了國內(nèi)外以往對公允價值這一領域的規(guī)范性和實證研究成果。接著，通過對公允價值歷史演進的探究追溯了會計計量屬性的發(fā)展歷程，比較了相關計量屬性間的異同點并針對公允價值在金融危機中飽受指責的原因進行了剖析，同時對公允價值在危機中的運用進行了理性的反思。之后，結合產(chǎn)權會計學這一邊緣性過渡學科的研究成果，本文嘗試了運用產(chǎn)權會計理論對公允價值計量問題的理論研究。通過引入會計信息產(chǎn)權這一概念，圍繞會計界定產(chǎn)權與保護產(chǎn)權的職能進行了深入的理論分析。借鑒新制度經(jīng)濟學領域中的交易費用理論、科斯定理、外部性問題及租值消散等一系列理論成果，對公允價值理論及其實踐運用中的一系列問題進行了闡釋。最后，借助科斯定理有關產(chǎn)權安排與資源配置效率問題的論斷，將科斯定理的思想引入到會計計量屬性的選擇問題上，并提出了兩個有關會計計量屬性選擇與資源配置效率問題的推論，隨后以邏輯演繹和實證研究的方法對上述推論進行了證明。研究結果表明，追求價值計量的公允價值是順應產(chǎn)權發(fā)展要求的產(chǎn)物，其存在與發(fā)展的產(chǎn)權動因在于價值計量能夠更為清晰地界定產(chǎn)權和更加有效地保護產(chǎn)權。若市場交易費用為零，財務會計信息的質(zhì)量特征和計量屬性的選擇，不影響市場資源配置的效率。會計計量體系會自動選擇最佳計量模式以使得會計信息使用者的決策有用性達到帕累托最優(yōu)水平。而在現(xiàn)實市場交易費用為正的情況下，會計信息產(chǎn)權的合理界定和計量屬性的選擇，是市場資源有效配置的必要條件。即公允價值和歷史成本這兩種計量屬性的選擇會對會計信息使用者的決策產(chǎn)生影響，具有顯著不同的價值相關性。 本文的研究特色主要是從產(chǎn)權會計的角度對公允價值計量問題進行了理論研究，在一定程度上跳出了“就會計論會計”的傳統(tǒng)理論研究障礙。將會計學與新制度經(jīng)濟學進行學科間交叉研究，為傳統(tǒng)公允價值會計理論研究提供了嶄新的研究視角與成果。
【學位授予單位】：華僑大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2012
【分類號】：F233;F224

【參考文獻】

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本文編號：2652049