發(fā)布時(shí)間：2020-05-03 15:32

【摘要】：在08年全球金融危機(jī)的沖擊下,國(guó)外許多銀行都相繼關(guān)門大吉。有關(guān)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)亦表明：金融危機(jī)的發(fā)生大多數(shù)都是由于銀行內(nèi)部管理控制無(wú)效、監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管不力等問(wèn)題導(dǎo)致的。但在此背景下,仍有相當(dāng)部分上市商業(yè)銀行未受影響。究其原因,主要是因?yàn)閭�(gè)人抵抗力的作用——即其內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性及有效性的影響。然而要保證高效、可持續(xù)的公司治理單有完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。特別是對(duì)于上市商業(yè)銀行這一典型的高風(fēng)險(xiǎn)上市公司來(lái)說(shuō),.更需要對(duì)其內(nèi)部控制信息進(jìn)行有效披露,這也是目前監(jiān)督和衡量商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的主要手段。它能促進(jìn)管理當(dāng)局發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷,從而改進(jìn)內(nèi)部控制、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,進(jìn)而為投資者、存款人、監(jiān)管方等外部利益相關(guān)者了解銀行內(nèi)部控制情況,準(zhǔn)確評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)量狀況并做出正確的決策提供保證。雖然我國(guó)目前上市商業(yè)銀行為數(shù)不多,但整個(gè)銀行業(yè)的資本量卻占了證券市場(chǎng)資本量很大比重,同時(shí)商業(yè)銀行也是證券市場(chǎng)資金流通的重要渠道,對(duì)整個(gè)證券市場(chǎng)乃至資本市場(chǎng)的運(yùn)行起著舉足輕重的作用。然而,由于商業(yè)銀行高風(fēng)險(xiǎn)、高收益及經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的特殊性,在以往關(guān)于公司內(nèi)控方面的研究中,大部分學(xué)者都將其剔除在研究樣本之外。本文則希望對(duì)上市商業(yè)銀行這一特殊但極其重要的金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制方面進(jìn)行專門的研究。文章通過(guò)對(duì)我國(guó)各家上市商業(yè)銀行自上市以來(lái)年報(bào)中內(nèi)部控制信息披露的情況及其影響因素進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析及實(shí)證模型檢驗(yàn),認(rèn)為到目前為止,我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露仍存在以下問(wèn)題：內(nèi)部控制信息披露的強(qiáng)制規(guī)定執(zhí)行效果不佳；部分銀行內(nèi)部控制信息自愿性披露動(dòng)機(jī)不足,銀行間披露質(zhì)量差異較大；公司對(duì)其內(nèi)部控制的自我評(píng)估和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)控的核實(shí)評(píng)價(jià)缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)得出,影響我國(guó)上市商業(yè)內(nèi)部控制信息披露的影響因素主要是：不良貸款率、董事長(zhǎng)與總經(jīng)理是否兼任、總資產(chǎn)凈利率、獨(dú)立董事比例及“四委”設(shè)立個(gè)數(shù)等。文章相應(yīng)提出如下改進(jìn)建議：商業(yè)銀行應(yīng)在控制不良貸款率、保證資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)上,擴(kuò)增資本,提高資產(chǎn)收益率；并在增加獨(dú)立董事比例的同時(shí)提高“四委”設(shè)立質(zhì)量,加強(qiáng)公司治理水平,制定明確的內(nèi)部控制框架；此外,從監(jiān)管部門來(lái)看,也應(yīng)該頒布統(tǒng)一的內(nèi)控信息披露評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范,進(jìn)一步明確信息披露的相關(guān)主體的職責(zé),建立健全相應(yīng)的處罰機(jī)制以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管。
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F830.42;F832.33

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2647740