本文關(guān)鍵詞：會計舞弊的成因及對策研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】： 一、 論文研究的目的及意義 回顧近幾年的經(jīng)濟生活，不難發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)頻率最高的詞匯恐怕莫過于“誠信”二字了。證券市場是討論誠信、呼喚誠信最為熱烈的領(lǐng)域，會計舞弊則被看作是踐踏誠信的禍首之一，會計舞弊行為是人的趨利行為和特定制度背景下的產(chǎn)物，說到底是人們的心理動機和各種制度相碰撞的結(jié)果；是相關(guān)當事人對利弊得失進行權(quán)衡后做出的選擇；是一種以獲取不正當利益為目的，采用欺騙性手段故意謊報財務(wù)事實的行為，通常包括：偽造或編造會計資料，隱瞞或刪除交易或事項的結(jié)果，無中生有編造虛假的交易或事項，蓄意使用不當?shù)臅嬚撸摷倥稌嬚叩鹊�。由此可見，會計舞弊本質(zhì)上是一種違法性的經(jīng)濟行為。以銀廣夏為代表的重大會計舞弊案，使證券市場頻頻遭遇“地雷”，投資者的信心受到嚴重打擊，甚至已經(jīng)到了使中小投資者難以忍受的地步。由會計舞弊導致的誠信危機成為2001年上市公司股價暴跌的重要原因之一。當然，證券市場的低迷和重挫，不能全部歸咎于會計舞弊，但會計舞弊確實起了火上加油的作用。正是基于這種判斷，人們開始把矛頭指向了會計人員、經(jīng)理人、注冊會計師這些與會計舞弊行為有直接關(guān)系的行為人，狀告上市公司、大股東和經(jīng)理人的呼聲四起。在指責、憤怒之后，人們也開始尋找解決問題的辦法，“制度再造”成了人們關(guān)注的重點，管理層則順應(yīng)這種要求，中國證監(jiān)會出臺了《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》，中國證監(jiān)會還聯(lián)合國家經(jīng)貿(mào)委等部門出臺了《上市公司治理準則》等旨在完善公司法人治理結(jié)構(gòu)的制度。這似乎又使失去信心的中小投資者見到了曙光。然而，由此對投資者及整個資本市場造成的損失，尤其是給中小投資者造成的經(jīng)濟損失可能永遠都無法補回。 最近，國務(wù)院已將治理經(jīng)濟秩序提到了民族興亡的高度，做出了關(guān)于整頓市場經(jīng)濟秩序的部署，在經(jīng)濟秩序八項重點治理中，有兩項就和會計信息有關(guān)，這說明虛假會計信息已經(jīng)到了必須嚴加治理、嚴 WP=3 加懲治的程度。前財政部部長項懷誠在《會計法》頒布一周年座談會上曾經(jīng)嚴厲痛斥上市公司和即將上市的公司瘋狂的會計舞弊現(xiàn)象，并要求一定要加大打假力度，確保財務(wù)報表及相關(guān)數(shù)據(jù)和指標的準確性。會計舞弊行為普遍存在于上市公司和非上市公司之中，不僅妨礙資本市場的有序發(fā)展，還嚴重擾亂我國的財經(jīng)秩序，鑒于惡意舞弊具有很強的破壞性。會計舞弊嚴重的危害性，不僅在理論方面要求探索其存在的理論淵源，在現(xiàn)實和生活中，更迫切需要防范和杜絕會計舞弊的具體措施，所以本文把它作為我們研究對象。 二、 論文的基本思路和邏輯框架 本文首先分析會計舞弊引起的會計信息失真的表現(xiàn)，進而闡述其給社會造成的危害，從而揭示本文研究的主要的問題：會計舞弊。 會計舞弊行為有其賴以生存的土壤和機制。本論文運用現(xiàn)代契約理論、信息經(jīng)濟學和內(nèi)部人控制理論分析了會計舞弊的理論淵源。企業(yè)是由一系列不完全契約相聯(lián)結(jié)的經(jīng)濟實體，信息的不對稱性存在于各契約關(guān)系人之間，其可能導致逆向選擇和道德風險問題的出現(xiàn)。不完全的契約和信息的不對稱性必然帶來會計舞弊。在經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌中，企業(yè)易于出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，內(nèi)部人利用自己的信息優(yōu)勢，獲得了對企業(yè)會計的控制權(quán)，企業(yè)的會計報表成為內(nèi)部人濫用控制權(quán)的工具。而契約人自利和有限度的理性的特征、各契約關(guān)系人之間信息的不對稱性、強式有效市場的不存在性、會計準則靈活性和真空地帶的存在、獨立審計的期望差距是會計舞弊存在的基本前提條件。 我國會計舞弊問題之所以非常嚴重，是因為在我國的經(jīng)濟從傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟向社會主義市場經(jīng)濟過度過程中，政府對企業(yè)的調(diào)控權(quán)利的分化是相對的、不徹底的，同時，在經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌中的政府，，政府各部門在某些方面權(quán)責不清。地方利益、部門利益保護主義較為嚴重；我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌中企業(yè)具有產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊和公司治理結(jié)構(gòu)薄弱兩個重大缺陷。我國的證券市場還存在股權(quán)結(jié)構(gòu)不規(guī)范、市場運行機制不完善、證券經(jīng)營機構(gòu)管理混亂、剝離和模擬十分隨意等特征；盡管我國注冊會計師制度發(fā)展迅速，但至少目前還存在以下的問題：執(zhí)業(yè)水平和執(zhí) WP=4 業(yè)質(zhì)量低下、不正當競爭現(xiàn)象嚴重、質(zhì)量監(jiān)管不力、注冊會計師法規(guī)不健全。 會計舞弊行為泛濫，最主要根源在于經(jīng)濟利益與政治利益驅(qū)動。在這里我們借助博弈分析方法，從成本效益的角度，深入分析會計舞弊行為與治假的博弈過程，在對會計舞弊的博弈活動進行分析后，提出了防范會計舞弊的某些政策建議 企業(yè)進行會計舞弊的動機和手段多種多樣，其動機主要有獎金動機、借款動機、納稅動機、隱瞞違法動機、股票動機和上市動機、配股動機、避免處罰動機、操作股票動機等。在會計舞弊的手段，按照會計程序發(fā)生的先后，主要分析上市公司利潤操縱的手段，按下列階段分類：在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生階段，上市公司可以人為的虛構(gòu)核算對象，通過關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組、虛構(gòu)收入等活動，虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以達到人為調(diào)節(jié)企業(yè)利潤的目的；在確認階段，主要體現(xiàn)對會計確認時點的任意安排，包括提前或遞延收入的確認、提前或遞延費用的確認；在會計計量階段，上市公司一般任意選用、變更會計政策和會計估計?
【關(guān)鍵詞】：會計舞弊 內(nèi)部人控制 會計信息失真
【學位授予單位】：西南財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2003
【分類號】：F233
【目錄】：

• 引言15-18
• 一、 研究背景和動機15
• 二、 研究的問題15-17
• 三、 研究的方法與研究框架17-18
• 第一章 會計信息失真的表現(xiàn)及危害18-22
• 第一節(jié) 會計信息失真的表現(xiàn)18-19
• 第二節(jié) 會計信息失真的危害19-22
• 一、 會計信息失真導致了宏觀調(diào)控與微觀決策的失誤20
• 二、 會計信息失真，干擾社會主義市場經(jīng)濟秩序，危害改革開放的深化20
• 三、 會計信息失真為經(jīng)濟犯罪活動提供方便，滋生腐敗20-21
• 四、 會計信息失真會增加社會的不安定因素21
• 五、 會計信息失真會帶來行業(yè)不正之風21
• 六、 會計信息失真削弱了國家財經(jīng)法規(guī)的權(quán)威21-22
• 第二章 會計舞弊的經(jīng)濟理論分析22-29
• 第一節(jié) 契約理論與會計舞弊22-25
• 第二節(jié) 信息經(jīng)濟學與會計舞弊25-26
• 第三節(jié) 內(nèi)部人控制理論與會計舞弊26-29
• 第三章 會計舞弊的原因透析29-46
• 第一節(jié) 會計舞弊的前提條件29-33
• 一、 契約人具有自利和有限度理性的特征29-30
• 二、 各契約關(guān)系人之間存在信息的不對稱性30
• 三、 現(xiàn)實中不可能存在強式有效市場30-31
• 四、 會計準則留有靈活性和真空地帶31-32
• 五、 獨立審計具有期望差距32-33
• 第二節(jié) 會計舞弊的外在客觀因素透析33-40
• 一、 政府與會計舞弊33-35
• 二、 企業(yè)與會計舞弊35
• 三、 不成熟的證券市場與會計舞弊35-37
• 四、 不健全的法制與會計舞弊37-38
• 五、 不完善的審計監(jiān)督制度與會計舞弊38-40
• 六、 變革中的價值觀與會計舞弊40
• 第三節(jié) 我國會計舞弊的內(nèi)在動機透析40-46
• 一、 獎金動機40-41
• 二、 借款動機41
• 三、 納稅動機41
• 四、 隱瞞違法行為41-42
• 五、 股票發(fā)行和上市動機42-43
• 六、 配股動機43-44
• 七、 避免處罰動機44-45
• 八、 炒作股票動機45-46
• 第四章 會計舞弊的博弈分析46-49
• 第一節(jié) “囚犯悖論”與會計舞弊行為模型的構(gòu)建46-47
• 第二節(jié) 會計舞弊與治假行為的博弈分析47-49
• 第五章 會計舞弊的手段49-53
• 第一節(jié) 會計舞弊的手段49-53
• 一、 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生階段49-50
• 二、 會計確認階段50
• 三、 會計計量階段50-51
• 四、 會計報告階段51-53
• 第六章 會計舞弊的識別和防范措施53-69
• 第一節(jié) 會計舞弊識別的具體方法53-61
• 一、 分析性復核法53-54
• 二、 基本面分析法54-55
• 三、 現(xiàn)場調(diào)查法55-56
• 四、 虛擬資產(chǎn)剔除法56-57
• 五、 特殊報表項目分析法57-60
• 六、 審計意見分析法60-61
• 第二節(jié) 會計舞弊的防范61-69
• 一、 完善公司治理結(jié)構(gòu)61-63
• 二、 加強會計法制建設(shè)63-65
• 三、 完善會計師準則和會計制度，增加會計舞弊的難度65
• 四、 完善注冊會計師制度，充分發(fā)揮“經(jīng)濟警察”防范會計舞弊的作用65-66
• 五、 完善相關(guān)制度，減少會計舞弊的動機66-68
• 六、 完善政府監(jiān)管體制68
• 七、 強化企業(yè)的科學管理，確保真實的會計報表生成68-69
• 主要參考資料：69-71
• 后記71

【引證文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前3條

1 盛梅;;會計舞弊與風險導向?qū)徲嫛獜膽?yīng)收賬款項目看會計舞弊與風險審計[J];經(jīng)營管理者;2010年11期

2 陳愛華;;會計舞弊與風險導向?qū)徲嫛獜膽?yīng)收賬款項目看會計舞弊與風險審計[J];經(jīng)營管理者;2010年15期

3 何勁軍;;上市公司財務(wù)舞弊問題研究[J];財會研究;2008年03期

中國碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫 前9條

1 曹磊;我國房地產(chǎn)業(yè)上市公司財務(wù)報告舞弊識別模型研究[D];天津財經(jīng)大學;2010年

2 王娜娜;我國上市公司會計舞弊行為研究[D];太原理工大學;2011年

3 劉爽;會計舞弊行為研究[D];沈陽工業(yè)大學;2006年

4 王青林;財務(wù)舞弊的識別與治理研究[D];西南財經(jīng)大學;2007年

5 田亞平;我國上市公司會計舞弊的識別研究[D];西北大學;2008年

6 朱曉莉;我國上市公司高管財務(wù)舞弊實證研究[D];南京財經(jīng)大學;2008年

7 劉國威;我國上市公司會計舞弊問題及識別研究[D];遼寧大學;2009年

8 葉本順;我國上市公司財務(wù)舞弊判別的實證研究[D];蘇州大學;2010年

9 李婷婷;上市公司管理層激勵對財務(wù)報告舞弊影響的實證研究[D];中南大學;2009年

  本文關(guān)鍵詞：會計舞弊的成因及對策研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：257761