本文選題：會計師事務所 + 因子分析法�。� 參考：《福州大學》2014年碩士論文

【摘要】：本文從監(jiān)管者的角度出發(fā)對傳統(tǒng)的監(jiān)管制度進行了創(chuàng)新,在評價會計師事務所綜合質量的基礎上,劃分不同類別并開展分類綜合監(jiān)管。會計師事務所分類監(jiān)管是指監(jiān)管者對事務所的整體質量開展綜合評價分類,并根據(jù)評價結果的不同來實施差別化的監(jiān)管措施,對于內控措施完善、執(zhí)業(yè)質量良好的事務所,可以提供寬松的監(jiān)管環(huán)境和有利的政策支持,而對內控措施缺失和執(zhí)業(yè)質量低下的事務所,可以實施更為嚴厲的監(jiān)管措施促使事務所完善內部治理,化解執(zhí)業(yè)風險。這一方面有利于緩解快速發(fā)展的CPA行業(yè)和有限的監(jiān)管資源之間的矛盾,使監(jiān)管者突出監(jiān)管重點、合理分配監(jiān)管資源、提高監(jiān)管效率；另一方面有利于扶優(yōu)限劣機制作用的發(fā)揮,使合格事務所得到更多的政策支持和市場資源并發(fā)展壯大。對事務所的整體質量進行綜合評價并劃分類別是開展分類監(jiān)管的基礎。我國目前僅由中注協(xié)每年按照《會計師事務所綜合評價辦法》對事務所進行綜合評價并公布前百家事務所信息。前百家事務所排名的客觀性、公正性和權威性獲得社會大眾、監(jiān)管部門、審計市場普遍認可的同時,也存在指標體系中事務所分類的依據(jù)和標準不明確、業(yè)務收入指標權重過大、綜合評價的指標體系有待進一步完善等不足。因此,分類監(jiān)管的前提是要對中注協(xié)會計師事務所綜合評價方法進行改進和完善,并劃分類別。同時,本文使用因子分析法對前百家會計師事務所2013年度業(yè)務收入指標(事務所本身業(yè)務收入指標、與事務所統(tǒng)一經(jīng)營的其他執(zhí)業(yè)機構業(yè)務收入指標)、注冊會計師人數(shù)指標、綜合評價其他指標、處罰和懲戒指標等四個層面5項指標進行綜合評價并重新排序,以克服中注協(xié)會計師事務所綜合評價辦法中的不足之處。分類監(jiān)管的最終目標是建立起科學完善、規(guī)范有效的分類監(jiān)管制度體系,即在對事務所的整體質量進行科學全面的綜合評價和分類評級的基礎上,對不同評價結果的事務所確立寬嚴相濟的監(jiān)管模式。本文進一步從日常監(jiān)管和政策支持兩個維度對不同類別事務所如何實施差異化的監(jiān)管方式進行了回答。分類監(jiān)管總的指導思想是：對合格事務所應立足于事務所自我約束,采取寬松的監(jiān)管環(huán)境和優(yōu)惠的行業(yè)政策給予扶持,對不合格事務所應立足于外部管制,積極推進事務所內生自我約束機制的完善,及時防范和化解執(zhí)業(yè)風險。
[Abstract]:This paper innovates the traditional supervision system from the perspective of the supervisor. On the basis of evaluating the comprehensive quality of the accounting firm, it divides different categories and carries out the classified comprehensive supervision. The classified supervision of accounting firms refers to the comprehensive evaluation and classification of the overall quality of the firms by the regulators, and the implementation of differential supervision measures according to the different evaluation results. For firms with perfect internal control measures and good practice quality, It can provide a loose regulatory environment and favorable policy support, while for firms lacking internal control measures and low quality of practice, more stringent regulatory measures can be implemented to encourage firms to improve internal governance and resolve the practice risks. On the one hand, it is helpful to alleviate the contradiction between the rapidly developing CPA industry and the limited regulatory resources, so that the regulators can give prominence to the supervision focus, allocate the supervision resources rationally, and improve the supervision efficiency; on the other hand, it is advantageous to give full play to the role of the mechanism of helping the superior and restricting the bad. To enable qualified firms to receive more policy support and market resources and grow stronger. Comprehensive evaluation and classification of the overall quality of the firm is the basis for carrying out classified supervision. At present, China only makes a comprehensive evaluation of the accounting firms according to the Comprehensive Evaluation methods of Accounting firms and publishes the information of the top 100 firms. While the objectivity, impartiality and authority of the top 100 firms are generally recognized by the public, the regulatory authorities and the audit market, there is also a lack of clarity on the basis and criteria of the classification of firms in the index system. The business income index weight is too large, the comprehensive evaluation index system needs to be further improved and so on. Therefore, the premise of classified supervision is to improve and perfect the comprehensive evaluation method of CPA firms and classify it. At the same time, this paper uses factor analysis method to analyze the business income index of the top 100 accounting firms in 2013 (the business income index of the firm itself, the business income index of other practicing institutions operating uniformly with the firm, and the number of certified public accountants). Comprehensive evaluation of other indicators, punishment and punishment indicators of the four levels of five indicators for comprehensive evaluation and reorder, in order to overcome the deficiencies in the comprehensive evaluation method of accounting firms. The ultimate goal of classified supervision is to establish a scientific and perfect, standardized and effective classification supervision system, that is, on the basis of comprehensive evaluation and classification of the overall quality of the firm, Establish a regulatory model of leniency and severity for firms with different evaluation results. This paper further answers how different types of firms implement differentiated supervision from the perspectives of daily supervision and policy support. The general guiding ideology of classified supervision is: the qualified firms should be based on the firm self-restraint, adopt a loose regulatory environment and preferential industry policies to support, and non-qualified firms should be based on external control, Actively promote the improvement of internal self-restraint mechanism, and timely prevent and resolve the practice risks.
【學位授予單位】：福州大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F233

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