本文選題：特殊普通合伙制會計師事務(wù)所　切入點：內(nèi)部治理　出處：《江西財經(jīng)大學》2014年碩士論文　論文類型：學位論文

【摘要】：隨著我國資本市場的發(fā)展,要求提高公司信息透明度的呼聲越來越高。這種訴求使得注冊會計師行業(yè)迅速地壯大起來,其重要性也日益凸顯,從而促使我國會計師事務(wù)所也日趨壯大。為促進會計師事務(wù)所做大做強,我國逐步推動大中型會計師事務(wù)所向特殊普通合伙制轉(zhuǎn)變,并取得明顯突破。由于我國的會計師事務(wù)所產(chǎn)生時間較晚,并且特殊普通合伙制的形式最近幾年才被政府所推廣,因此,在改制之后事務(wù)所存在著嚴重的內(nèi)部治理問題。這些在改制進程中不斷暴露出來的內(nèi)部治理不完善問題不僅削弱了注冊會計師的審計質(zhì)量,還損害了整個事務(wù)所的聲譽,最終阻礙了我國特殊普通合伙制會計師事務(wù)所的做大做強。 加強會計師事務(wù)所在機構(gòu)建設(shè)、股權(quán)配置、利潤分配等方面的治理,提高承受風險的能力,保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量,這些是其做大做強的基礎(chǔ)。隨著注冊會計師行業(yè)的發(fā)展和會計師事務(wù)所改制進程的加快,會計師事務(wù)所內(nèi)部治理問題成為學術(shù)界的熱點話題。目前,國內(nèi)對會計師事務(wù)所內(nèi)部治理問題的研究已經(jīng)較為深入,但是其研究對象囊括所有的會計師事務(wù)所,不具有針對性。如今會計師事務(wù)所改制已提上日程,新的內(nèi)部治理問題更需要我們發(fā)現(xiàn)和重視。本文以我國特殊普通合伙制會計師事務(wù)所為研究對象,通過與普華永道會計師事務(wù)所內(nèi)部治理進行對比,分析了我國會計師事務(wù)所存在的內(nèi)部治理問題并提出相應(yīng)對策。 鑒于此,本文采用規(guī)范研究的方法進行探討。首先,本文介紹了研究的背景和意義,總結(jié)了國內(nèi)學者對會計師事務(wù)所有關(guān)股權(quán)、分配等一系列問題的研究。近年來,雖然我國CPA行業(yè)發(fā)展迅速,但是本文通過對比國際“四大”與內(nèi)資所的發(fā)展情況,發(fā)現(xiàn)我國會計師事務(wù)所的發(fā)展仍然落后于國際“四大”,這也正是本文的研究意義所在。中國注冊會計師協(xié)會也意識到了CPA行業(yè)內(nèi)部治理的重要性,相繼頒布了多份與CPA行業(yè)內(nèi)部治理相關(guān)的規(guī)定,進一步證明了研究該論題的必要性。其次,本文介紹了特殊普通合伙制會計師事務(wù)所的基本概念和并對內(nèi)部治理的理論基礎(chǔ)進行概述,這些理論基礎(chǔ)包括委托代理理論、利益相關(guān)者理論以及人力資本理論等,為之后的研究提供了理論支撐。再次,本文從股權(quán)結(jié)構(gòu)、利潤分配制度、內(nèi)部質(zhì)量控制和風險管理執(zhí)行力、人力資源管理、合伙文化建設(shè)等五個方面提出我國特殊普通合伙制會計師事務(wù)所內(nèi)部治理存在的問題,即股權(quán)比較集中、利潤分配制度不合理、內(nèi)部質(zhì)量控制和風險管理執(zhí)行不力、人力資源制度不完善、合伙文化建設(shè)不健全。本文針對會計師事務(wù)所內(nèi)部治理出現(xiàn)的問題,進一步分析了導致這些問題出現(xiàn)的內(nèi)在原因,比如：資本市場發(fā)育不充分導致股權(quán)結(jié)構(gòu)過于集中以及利潤分配制度比較單一,內(nèi)部各利益主體片面追求高利潤導致審計質(zhì)量低下,人力資源管理觀念相對落后導致人力資源管理制度不完善,合伙文化建設(shè)是一個潛移默化的過程。接著,本文介紹了普華永道(PWC)在內(nèi)部治理方面的寶貴經(jīng)驗以及對我國特殊普通合伙制會計師事務(wù)所的啟示。最后,本文提出了完善該行業(yè)內(nèi)部治理的對策,例如適當分散股權(quán)結(jié)構(gòu),建立以績效為基礎(chǔ)的利潤分配制度,建立并執(zhí)行嚴格的質(zhì)量控制和風險管理制度,提高執(zhí)業(yè)人員的風險意識和職業(yè)道德水平,建立合理的獎勵約束機制,加強執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng),加強會計師事務(wù)所合伙文化建設(shè),提高執(zhí)業(yè)人員對合伙文化建設(shè)的重視程度等。
[Abstract]:With the development of China's capital market, improve the information transparency requirements are increasingly high demands. This makes the CPA industry rapidly expand, its importance has become increasingly prominent, so as to promote China's accounting firms are becoming increasingly stronger. In order to promote the accounting firms become bigger and stronger, China gradually promote large and medium-sized firms to change the special general partnership, and made a significant breakthrough. The accounting firms in China have of late, and in the form of a special general partnership in recent years by the government promotion, the restructuring firm exists internal governance. These serious problems constantly exposed to the reform process in the imperfect internal governance the problem not only weakened the quality of CPA auditing, but also damage the firm's reputation, and ultimately hindered our country special ordianry The public accounting firm is bigger and stronger.
Strengthen the accounting firm equity in institution building, governance configuration, distribution of profit, improve the ability to bear risk, ensure the quality of practice, which is the basis of bigger and stronger. With the development of accounting firms and CPA industry restructuring to speed up the process, the problem of internal governance of accounting firms has become a hot topic in the academic circles. At present. Research on the problem of internal governance of accounting firms has been deeply, but its research object includes all of the accounting firms, not targeted. Now the accounting firm reform has been put on the agenda, the internal governance of the new discovery and we need more attention. Based on China's special normal partnership accounting firms as the research object, through the compared with the PWC accounting firm's internal governance, analyzes the existing in our accounting firms Control the problem and put forward the corresponding countermeasures.
In view of this, this paper adopts normative research method are discussed. Firstly, this paper introduces the research background and significance, summarizes the domestic scholars on the accounting firm on equity, a series of issues on the distribution. In recent years, although China's CPA industry is developing rapidly, but through the comparison of the international "big four" and domestic investment the development of the situation, found that the development of accounting firms in our country still lags behind the "big four", which is also the significance of this research. Chinese CPA Association is also aware of the importance of internal governance of the CPA industry, issued a CPA industry internal governance related provisions, further proof of the necessary study on the topic. Secondly, this paper introduces the basic concept of special normal partnership accounting firms and the theoretical basis of internal governance and summarizes the theoretical basis, the package The principal-agent theory, stakeholder theory and human capital theory, provides a theoretical support for the study. Thirdly, from the ownership structure, profit distribution system, internal quality control and risk management execution, human resource management, puts forward our country special normal partnership accounting firms internal governance problems five on the construction of partnership culture, namely the ownership is relatively concentrated, the profit distribution system is not reasonable, internal quality control and risk management of the weak implementation of human resource system is not perfect, the construction of partnership culture is not perfect. This article aims at the problems of internal governance of accounting firms, further analysis of the causes of these problems, such as the development of capital market inadequate concentration of ownership structure and profit distribution system is relatively simple, all internal stakeholders pursue profit one-sided Guide Due to the low quality of audit, human resources management concept is relatively backward in the human resource management system is not perfect, the construction of partnership culture is a subtle process. Then, this paper introduces the PWC (PWC) valuable experience in the internal governance and Its Inspiration to China's special normal partnership accounting firms. Finally, this paper puts forward improvement the strategy of industry internal governance, such as proper dispersion of ownership structure, establish the profit distribution system performance based, establish and enforce strict quality control and risk management system, improve risk awareness and practitioners of occupation moral level, establish reasonable incentive restraint mechanism, strengthen the training of professional quality practitioners, strengthen the construction of partnership culture the accounting firm, improve practitioners on the construction of partnership culture emphasis.

【學位授予單位】：江西財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F233

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