本文關(guān)鍵詞：煤炭上市公司內(nèi)部控制對企業(yè)價值的影響

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【摘要】：內(nèi)部控制是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、會計信息可靠，，提高經(jīng)濟效益的目的而在單位內(nèi)部實施自我約束、控制的一系列方法與措施。從概念上來看，內(nèi)部控制作為管理制度的一種，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮中樞作用。然而，現(xiàn)實中企業(yè)內(nèi)部控制失靈現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，如大股東操縱公司財務(wù)報表，披露虛假會計信息等。2013年我國大型煤炭上市公司陽煤化工創(chuàng)下觸目驚心的“史上最大”財務(wù)造假案就是內(nèi)部控制失靈的例證。煤炭行業(yè)在我國國民經(jīng)濟中占有重要地位，煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，在這樣的背景下，本文將煤炭企業(yè)作為研究對象來研究其內(nèi)部控制與企業(yè)價值的關(guān)系是有意義的。 我國于2010年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》配套指引，表明我國對企業(yè)內(nèi)部控制日益重視。近年來，各大企業(yè)都遵循政策規(guī)定建立起各自的內(nèi)部控制制度，學(xué)術(shù)界開始關(guān)注該規(guī)范在企業(yè)的實施情況。作為煤炭企業(yè)龍頭的國有煤炭上市公司，其企業(yè)價值是否會受到內(nèi)部控制的影響？如果有影響，企業(yè)應(yīng)采取哪些措施來實現(xiàn)自身價值的保值增值便成為重中之重，故對此展開研究是很有必要的。 本文首先回顧了專家、學(xué)者對內(nèi)部控制與企業(yè)價值的研究成果，對現(xiàn)有成果以及文中涉及的相關(guān)概念做了詳實的梳理和闡述，然后用內(nèi)部控制的三大目標(biāo)（經(jīng)營效率效果的提高、財務(wù)報告的可靠性、遵守相關(guān)法律法規(guī)）作為研究變量，實證研究了內(nèi)部控制與企業(yè)價值的關(guān)系，得出以下結(jié)論：第一，經(jīng)營效率效果對企業(yè)價值有顯著的正相關(guān)關(guān)系，與以往研究結(jié)論一致；第二，財務(wù)報告可靠性與企業(yè)價值呈正相關(guān)關(guān)系，但不顯著，與以往研究結(jié)論一致；第三，企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)的情況與企業(yè)價值呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，但不顯著，與以往研究結(jié)論不一致。最后基于結(jié)論，深入分析了與以往實證結(jié)果一致及有偏差的原因，并結(jié)合市場環(huán)境與煤炭行業(yè)的特點提出了以下具體對策及建議：第一，加快煤炭資源整合步伐，通過兼并聯(lián)合擴大企業(yè)規(guī)模，同時控制成本費用，促進企業(yè)整體經(jīng)營效率的不斷提高；第二，從外部來說，監(jiān)管部門應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管，提高會計師事務(wù)所審計的獨立性。從內(nèi)部來說，企業(yè)決策者應(yīng)改善組織機構(gòu)與業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化控制環(huán)境。第三，立法部門應(yīng)完善煤炭行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)并增加違規(guī)成本，使企業(yè)的違規(guī)成本高于因違規(guī)獲得的收益。煤炭企業(yè)自身應(yīng)合理安排成本控制制度，處理好成本與效益的關(guān)系。自覺遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，承擔(dān)社會責(zé)任，向社會公眾樹立良好的企業(yè)形象。
【關(guān)鍵詞】：煤炭上市公司 內(nèi)部控制 內(nèi)部控制目標(biāo) 企業(yè)價值
【學(xué)位授予單位】：山西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F426.21;F406.7
【目錄】：

• 摘要6-8
• ABSTRACT8-12
• 第1章 導(dǎo)論12-17
• 1.1 研究背景及意義12-13
• 1.1.1 研究背景12-13
• 1.1.2 研究意義13
• 1.2 研究思路和方法13-15
• 1.2.1 研究思路13-14
• 1.2.2 研究方法14-15
• 1.3 研究內(nèi)容和創(chuàng)新點15-17
• 1.3.1 研究內(nèi)容15-16
• 1.3.2 研究創(chuàng)新點16-17
• 第2章 文獻綜述17-24
• 2.1 國外研究現(xiàn)狀17-20
• 2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀20-23
• 2.3 文獻評述23-24
• 第3章 內(nèi)部控制與企業(yè)價值基本理論分析24-35
• 3.1 內(nèi)部控制內(nèi)涵與相關(guān)理論24-28
• 3.1.1 內(nèi)部控制概念24-25
• 3.1.2 內(nèi)部控制基本要素25
• 3.1.3 內(nèi)部控制目標(biāo)25-26
• 3.1.4 內(nèi)部控制相關(guān)理論26-28
• 3.2 企業(yè)價值內(nèi)涵與相關(guān)理論28-32
• 3.2.1 企業(yè)價值概念28-29
• 3.2.2 企業(yè)價值主要評估方法29-31
• 3.2.3 煤炭企業(yè)現(xiàn)行的價值評估方法31-32
• 3.2.4 企業(yè)價值相關(guān)理論32
• 3.3 內(nèi)部控制對企業(yè)價值的傳導(dǎo)過程32-35
• 第4章 煤炭企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)價值影響的實證研究35-50
• 4.1 研究假設(shè)35-36
• 4.2 變量的選取36-39
• 4.2.1 被解釋變量的選取36
• 4.2.2 解釋變量的選取36-37
• 4.2.3 控制變量的選取37-38
• 4.2.4 變量小結(jié)38-39
• 4.3 研究樣本的選擇及數(shù)據(jù)來源39
• 4.4 研究模型的構(gòu)建39-42
• 4.4.1 經(jīng)營效率效果指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化39-42
• 4.4.2 模型的構(gòu)建42
• 4.5 實證分析42-50
• 4.5.1 描述性分析43-44
• 4.5.2 相關(guān)性分析44-46
• 4.5.3 回歸分析46-48
• 4.5.4 研究結(jié)論與分析48-50
• 第5章 政策建議、研究局限及展望50-53
• 5.1 基于研究結(jié)論的政策建議50-51
• 5.2 本文研究的局限性及研究展望51-53
• 5.2.1 研究的局限性51-52
• 5.2.2 研究展望52-53
• 參考文獻53-57
• 致謝57-58
• 攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的論文和其它科研情況58-59

【參考文獻】

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1 劉克宜;內(nèi)部控制要素相關(guān)性研究[D];廈門大學(xué);2009年

本文編號：1119027