發(fā)布時(shí)間：2017-12-21 23:43

  本文關(guān)鍵詞：“營改增”對交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)影響研究　出處：《延安大學(xué)》2016年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

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【摘要】：我國于1994年實(shí)行分稅制改革以后,形成了增值稅與營業(yè)稅并存的征管體制,與增值稅相比,營業(yè)稅的計(jì)稅機(jī)制存在重復(fù)征稅的弊端,同等條件下會加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。為了實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的財(cái)稅體制改革目標(biāo),逐步減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),2012年上海市率先開始對交通運(yùn)輸業(yè)與部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試行“營改增”,至2014年1月1日,鐵路運(yùn)輸業(yè)實(shí)行“營改增”后,標(biāo)志著交通運(yùn)輸業(yè)全面完成了“營改增”�！盃I改增”后很多交通運(yùn)輸企業(yè)實(shí)現(xiàn)了“十二五”規(guī)劃提出的結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo),但也有很多交通運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)了不降反升。為了分析“營改增”后交通運(yùn)輸企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的變化情況,本文利用定性分析法與定量分析法對交通運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行了分析,并采用單因素敏感性分析法分析了影響稅負(fù)變化的因素,在此基礎(chǔ)上,從稅務(wù)籌劃的視角提出應(yīng)對稅負(fù)變化的建議。對“營改增”對交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)影響的定性分析時(shí),分別對增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率、所得稅稅負(fù)率與整體稅負(fù)率進(jìn)行了分析,同時(shí)對影響交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)上升的原因進(jìn)行了分析。對“營改增”對交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)影響的定量分析時(shí),由于數(shù)據(jù)來源的限制,因此,只對符合條件的交通運(yùn)輸業(yè)上市公司的稅負(fù)進(jìn)行了分析�？紤]到各地區(qū)交通運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施“營改增”的時(shí)間存在差異以及各個(gè)子行業(yè)具有的不同特點(diǎn),本文以實(shí)施稅改的進(jìn)程與交通運(yùn)輸業(yè)各個(gè)子行業(yè)作為研究的兩個(gè)維度,分階段、分行業(yè)分析“營改增”后交通運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)變化情況。為了進(jìn)一步分析影響交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)變化的原因,本文采用了單因素敏感性分析法進(jìn)行了分析。從定性與定量兩個(gè)角度對“營改增”對交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)影響進(jìn)行分析以后,從稅務(wù)籌劃的視角提出交通運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)對稅負(fù)變化的建議。文章從四個(gè)方面提出了交通運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)對稅負(fù)變化的建議:一是合理選擇納稅人身份,即交通運(yùn)輸企業(yè)盡量爭取成為一般納稅人,這是因?yàn)?從今年5月1日起,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)與生活服務(wù)業(yè)也納入了“營改增”的試點(diǎn)范圍,同時(shí)將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)的金額中包含的增值稅也列入抵扣范圍,這樣就擴(kuò)大了增值稅的抵扣范圍,有利于交通運(yùn)輸企業(yè)一般納稅人降低稅負(fù)。二是合理選擇固定資產(chǎn)的供應(yīng)商與采購時(shí)機(jī),即交通運(yùn)輸企業(yè)一般納稅人盡量從供應(yīng)商是一般納稅人處采購固定資產(chǎn),以取得適用17%稅率的增值稅專用發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;同時(shí),在企業(yè)存在大量銷項(xiàng)稅額,而且也有更新固定資產(chǎn)的需求時(shí),進(jìn)行固定資產(chǎn)采購。三是準(zhǔn)確劃分適用不同稅率的混業(yè)經(jīng)營收入,即交通運(yùn)輸企業(yè)對發(fā)生的混業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)收入時(shí),應(yīng)準(zhǔn)確劃分不同稅率或征收率的勞務(wù)或服務(wù)對應(yīng)的收入,對于劃分不清的收入,一律從高從重適用稅率或征收率。四是轉(zhuǎn)變服務(wù)的提供方式,即交通運(yùn)輸企業(yè)可以將適用17%稅率的有形動(dòng)產(chǎn)租賃,通過轉(zhuǎn)變服務(wù)的提供方式,轉(zhuǎn)化為適用11%稅率的交通運(yùn)輸勞務(wù)。通過對“營改增”對交通運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行分析,提出應(yīng)對稅負(fù)上升的稅務(wù)籌劃方案,一方面有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),另一方面,從宏觀層面來看,有助于提升稅收的征收與管理水平,有利于不斷地健全與完善稅收的相關(guān)法律制度,從微觀層面來看,有利于交通運(yùn)輸企業(yè)不斷地提升財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí),由于從今年5月1日起,“營改增”的試點(diǎn)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大了,因此本文對“營改增”對交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)影響進(jìn)行研究,對其他行業(yè)開展“營改增”后應(yīng)對稅負(fù)變化也具有一定的借鑒。
【學(xué)位授予單位】：延安大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F506.7

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前6條

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本文編號：1317636